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【MBAChina網訊】同樣的時代環(huán)境，同樣的資本市場，聘請的也都是萬里挑一的內控人才，為什么在內控成績上卻是“幾家歡喜幾家愁”？

昨日，由浙江大學管理學院、浙江大學全球浙商研究院、浙江上市公司協會聯合發(fā)布的《2017浙江上市公司內部控制指數報告》出爐后，不少人對報告中的“內控30強”上市公司產生了好奇與疑惑。這30家公司有哪些特征？和“非30強”上市公司相比，他們到底有何“不一樣”？

作為中國上市公司發(fā)展路上的“智囊團”，撰寫報告的專家們，結合數據分析與專業(yè)理論，又提出了哪些內控改進建議與對策？今日，我們將一一為您獨家揭曉。

浙江內部控制三十強上市公司排行榜

濱江集團等三十家企業(yè)進入2017浙江上市公司內控三十強。濱江集團作為浙江本土房地產企業(yè)，獲得2017年內部控制質量第一名。濱江集團秉承“創(chuàng)造生活，建筑家”的專業(yè)理念，做行業(yè)品質引領者，區(qū)域品牌領跑者。

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浙江內部控制三十強上市公司排行榜

值得注意的是，在三十強榜單中，只有13家企業(yè)內部控制指數超過60分，總體內部控制水平仍亟待提升。相比于2016年有兩家金融企業(yè)進入榜單， 2017年的三十強榜單中未出現金融企業(yè)，主要原因在于金融行業(yè)多家公司違規(guī)遭受處罰。2017年三十強企業(yè)中，有10家企業(yè)新進入三十強榜單，20家企業(yè)為2016年已上榜的公司，其中有11家公司的排名較2016年有所提升。

進一步對2016年和2017年均上榜的20家公司內部控制指數進行對比分析，如圖4.1所示，總體來看，上榜公司內部控制指數穩(wěn)中有升。

經濟形勢復雜多變，企業(yè)面臨的風險也隨之上升，暴露出諸多問題。全國和浙江省上市公司內部控制指數均值均略有下降，而質量好的上榜公司總體上能夠保持較為好的狀態(tài)，體現了內部控制在風險高的情形下能夠發(fā)揮更好的作用。

浙江內部控制三十強上市公司區(qū)域分布

2017內部控制三十強企業(yè)分布非常集中，浙江省11個地級市中，有7個城市產生三十強企業(yè)，在2016年的基礎上增加金華市。

與2016年相比，三十強企業(yè)在各區(qū)域的數量排序穩(wěn)定，杭州市企業(yè)占53%，紹興市企業(yè)占17%，臺州市企業(yè)占10%，寧波和溫州市企業(yè)均占7%，衢州市與金華市企業(yè)均占3%。此外，杭州市上市公司數量在7個城市中占絕對優(yōu)勢，其中三十強公司占比明顯高于其他城市。

值得注意的是，寧波市和金華市三十強公司占其地區(qū)上市公司總量的比例較低，還有加大的提升潛力。

比較2017年與2016年浙江省內控三十強在各城市的分布情況（圖4.3），杭州市擁有一半以上的三十強企業(yè)，三十強公司數量顯著高于其他城市，且2017年較2016年有所提升，紹興市和臺州市2017年三十強公司數量較2016年有所減少，寧波市、溫州市和衢州市三十強公司數量穩(wěn)定，與2016年相等，金華市有一家企業(yè)初次進入三十強榜單。

浙江內部控制三十強上市公司行業(yè)分布

2017年浙江省內控三十強公司分布于制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、衛(wèi)生和社會工作、文化、體育和娛樂業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)以及交通運輸、倉儲和郵政業(yè)這七個一類行業(yè)中，而其他行業(yè)中沒有三十強上市公司。

其中，制造業(yè)三十強公司數量為18家，是三十強公司數量最多的行業(yè)。但是，由于制造業(yè)行業(yè)公司總數較多，該行業(yè)中三十強上市公司的比例僅為5.71%，較2016年略有下降。

文化、體育和娛樂業(yè)中有11家上市公司，其中有4家企業(yè)進入三十強榜單，占比36.36%，相較2016年數據有大幅提高。金融行業(yè)中共有5家上市公司，但均未進入三十強，和2016年金融業(yè)中100%的三十強比例相比有大幅的下降。水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)在2016年有50%的上市公司成為了內控三十強之一，但是今年行業(yè)中的3家上市公司均未上榜。

浙江內控三十強與非三十強上市公司比較

三十強上市公司代表了內部控制質量領先水平。和2016年相比，2017年三十強上市公司的內控指數提高了0.27，而非三十強上市公司的內控指數降低了1.61，差距進一步拉大至15.84分，出現了兩極分化的趨勢。差異來源主要體現在內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監(jiān)督這五個方面。

在內部環(huán)境方面，兩者相差13.82分，和2016年沒有明顯的變化。差異主要產生在公司治理（包括股東及股東大會、董事及董事會職責履行、經理層職責履行）方面。此外，內部控制執(zhí)行機構和人力資源政策也對其產生一定影響。非三十強上市公司可以通過提升公司治理水平來改善內部環(huán)境。

在風險評估方面，2016年兩者相差10.48分，而2017年兩者差距明顯拉大，差值高達16.03分。該項差異主要產生于風險識別、風險分析和風險應對方面。上市公司可以通過建立風險管理機構，來強化分析風險和應對風險，加強企業(yè)風險管理。

控制活動一直是三十強上市公司和非三十強公司內部控制差距最大的要素。在這一方面，兩者分值差異達到21.19分，比2016年又拉開了1.60分，主要產生于財產安全控制、法務糾紛控制、安全生產控制、產品質量控制等方面。上市公司可以通過優(yōu)化以上方面流程、完善相關制度、加強控制有效執(zhí)行等來提升控制活動水平。

在信息溝通方面，兩者分值相差14.72分，較2016年升高了1.34分。差異主要來源于外部溝通、信息準確性和信息完整性。上市公司可以通過完善投資者關系管理，提高財務信息質量，及時披露信息來加強信息溝通水平。

在內部監(jiān)督方面，2016年兩者相差12.24分，2017年兩者相差13.91分，差距拉開了1.67分。該差異主要來源于內部控制缺陷以及內部控制信息披露方面。上市公司可以通過改進內部控制缺陷，完整披露內部控制信息等來改善內部監(jiān)督水平。

改進上市公司內部控制建設對策及建議

1、強化標桿企業(yè)的示范作用，提升整體內部控制水平

浙江上市公司內部控制質量出現明顯的兩極分化，內控質量好的公司穩(wěn)中有進，而內控薄弱的公司內控質量下滑。

建議監(jiān)管機構推進區(qū)域內公司內部控制交流，發(fā)揮標桿企業(yè)的輻射和引領作用，強化風險管理意識，促進轄區(qū)內上市公司內部控制水平共同提升。

2、提升控制環(huán)境水平，奠定內部控制基礎

控制環(huán)境是內部控制的基礎，而內部環(huán)境是浙江上市公司最為薄弱的方面。

建議公司高層重視內部控制在保障企業(yè)合規(guī)目標、財務報告目標、經營效率效果目標、資產安全目標和戰(zhàn)略目標方面的重要作用。自上而下推動企業(yè)內部控制建設。

3、優(yōu)化內部控制管理機構，設計和執(zhí)行有效內部控制體系

建議企業(yè)明確內部控制管理職責，根據企業(yè)實際業(yè)務需要，可以建立專業(yè)化的內部控制管理機構，以企業(yè)戰(zhàn)略為引導，以企業(yè)業(yè)務流程為基礎，設計或優(yōu)化企業(yè)內部控制流程，建立完善的內部控制體系，并推動內部控制有效執(zhí)行，提升企業(yè)經營效率和風險防范能力，促進企業(yè)行穩(wěn)至遠。

4、加強內部控制監(jiān)督，保障內部控制持續(xù)有效運行

建議企業(yè)以內部控制監(jiān)督為抓手，可以利用企業(yè)內部審計和外部審計，識別和評估企業(yè)的風險和控制缺陷，并及時采取措施予以應對，改進缺陷點，防范風險，保持內部控制持續(xù)有效運行。

5、借助信息技術和科技力量，提升內部控制工作效率

建議上市公司充分利用信息技術，借助最新科技成果，推動內部控制信息化發(fā)展。企業(yè)應當根據內部控制要求，結合組織架構、業(yè)務范圍、技術能力等因素，有序開展信息系統(tǒng)建設、運行和維護，優(yōu)化管理流程，防范經營風險，減少人為因素，全面提升企業(yè)現代化管理水平。

6、加強內部控制監(jiān)管，保障企業(yè)和地區(qū)經濟可持續(xù)發(fā)展

內部控制是企業(yè)上市和已上市企業(yè)健康發(fā)展的基礎，為了實現浙江經濟發(fā)展目標和本地區(qū)經濟可持續(xù)發(fā)展，建議監(jiān)管部門加強對企業(yè)內部控制監(jiān)管，尤其是對經營風險高、內控薄弱的企業(yè)，以防范發(fā)生重大經營風險。監(jiān)管部門可以借助各個政府部門和相關機構的信息優(yōu)勢，利用大數據技術強化監(jiān)管，推進企業(yè)內部控制不斷提升。

7、強化金融業(yè)內部控制，促進金融企業(yè)做大做強

建議金融企業(yè)以國內外優(yōu)秀企業(yè)為標桿，加強內部控制水平，提升風險防范能力，規(guī)避法律風險。監(jiān)管部門也應加強對金融企業(yè)監(jiān)管，促進企業(yè)合規(guī)經營。共同促進浙江金融企業(yè)做大做強。