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智能財(cái)務(wù)論壇干貨 | 分論壇：智能財(cái)務(wù)理論、標(biāo)準(zhǔn)與人才培養(yǎng)

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院

2021-12-24 08:42 瀏覽量: 3631

?智能總結(jié)

12月12日，在由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等共同主辦的第四屆智能財(cái)務(wù)高峰論壇的“智能財(cái)務(wù)理論、標(biāo)準(zhǔn)與人才培養(yǎng)”分論壇上，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院智能財(cái)務(wù)研究院秘書(shū)長(zhǎng)楊寅副教授，中國(guó)科學(xué)技術(shù)大學(xué)附屬第一醫(yī)院財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)管理處副處長(zhǎng)趙昕昱，合肥工業(yè)大學(xué)博士/博士后張超，阜陽(yáng)師范大學(xué)一卡通管理中心主任方國(guó)玉進(jìn)行了主題分享。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院智能財(cái)務(wù)研究院智能財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)與發(fā)展趨勢(shì)研究室（中心）主任黃長(zhǎng)胤博士主持該分論壇。

楊寅：數(shù)智化轉(zhuǎn)型與會(huì)計(jì)法規(guī)體系數(shù)智化在中國(guó)有必然的發(fā)展趨勢(shì)。基于信息化角度的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型大體上經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一個(gè)階段是電算化階段，上世紀(jì)八九十年代最典型的財(cái)務(wù)單機(jī)版軟件，中國(guó)第一次將信息技術(shù)與會(huì)計(jì)融合是在1979年，之后不斷研究、挖掘、探索會(huì)計(jì)與技術(shù)之間的融合。第二個(gè)階段在1998年左右，ERP廣泛進(jìn)入到中國(guó)，第一次將單機(jī)版財(cái)務(wù)軟件和部分業(yè)務(wù)功能在一個(gè)系統(tǒng)中融合，因此，1998年左右也標(biāo)志中國(guó)進(jìn)入到了會(huì)計(jì)信息化階段。第三個(gè)階段從2016年開(kāi)始，人工智能技術(shù)引入到中國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等各個(gè)領(lǐng)域，因此在2016-2018年中國(guó)財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景更多是自動(dòng)化，談不上智能化和數(shù)字化。直到2019年開(kāi)始才有了一定的數(shù)智化應(yīng)用實(shí)踐場(chǎng)景和財(cái)務(wù)產(chǎn)品。目前來(lái)說(shuō)中國(guó)已經(jīng)局部進(jìn)入數(shù)智化發(fā)展階段，未來(lái)借助于數(shù)智化思維、技術(shù)、工具、方法，幫助理論界開(kāi)展財(cái)務(wù)職能研究，幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)職能實(shí)踐落地，具有非常重要的指導(dǎo)意義。數(shù)智化時(shí)代的財(cái)務(wù)職能包括三大塊。第一是業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)。業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)更多通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心解決財(cái)務(wù)大量基礎(chǔ)交易工作，中國(guó)企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不管大型企業(yè)、中型企業(yè)，共享中心的流程基本上是一百多個(gè)，諸如應(yīng)收、應(yīng)付、總賬、成本、存貨、報(bào)表、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等，將交易處理基于共享的理念，提升財(cái)務(wù)工作的效率。第二是財(cái)務(wù)規(guī)范和指導(dǎo)業(yè)務(wù)，更多是財(cái)務(wù)管控與服務(wù)。所有財(cái)務(wù)職能仍然是財(cái)務(wù)本身應(yīng)該完成的本職工作，比如管理會(huì)計(jì)的各種內(nèi)容。第三是財(cái)務(wù)賦能管理，數(shù)智化理念的核心價(jià)值是財(cái)務(wù)賦能與創(chuàng)新，更多是基于財(cái)務(wù)角度如何賦能管理、經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)標(biāo)管理，在數(shù)智化背景下，財(cái)務(wù)部門(mén)是價(jià)值創(chuàng)造的核心。根據(jù)三個(gè)不同的財(cái)務(wù)相關(guān)職能，在財(cái)務(wù)基于信息化的四十多年轉(zhuǎn)型過(guò)程中，賦予財(cái)務(wù)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)是不一樣的。一定要解決數(shù)智化時(shí)代財(cái)務(wù)到底如何發(fā)展。未來(lái)在數(shù)智化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，需要注重財(cái)務(wù)賦能管理創(chuàng)新價(jià)值，這是當(dāng)下和未來(lái)在數(shù)智化轉(zhuǎn)型過(guò)程中核心思想。財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)信息化“十四五”發(fā)展規(guī)劃（征求意見(jiàn)稿）》九大任務(wù)當(dāng)中，大部分重要的任務(wù)也與數(shù)字化相關(guān)。中國(guó)四十多年來(lái)會(huì)計(jì)和信息技術(shù)融合發(fā)展過(guò)程中，每一個(gè)時(shí)代賦予財(cái)務(wù)的職能和財(cái)務(wù)的角色是不一樣，同時(shí)每一個(gè)時(shí)代造就的會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)體系也是不一樣的。數(shù)智化之下首先明確數(shù)智化的顯著特征，再考慮法規(guī)體系如何與它相吻合。在數(shù)智化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，有兩個(gè)重要的指標(biāo)可以評(píng)價(jià)整個(gè)數(shù)智化的過(guò)程。第一個(gè)維度，數(shù)據(jù)賦能，更多是提到的大中型央企和國(guó)有企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中的重要數(shù)據(jù)治理指標(biāo)，如果把企業(yè)整體財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型作為整體架構(gòu)，數(shù)字化思維在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中更多是底層數(shù)據(jù)資產(chǎn)、數(shù)據(jù)治理等問(wèn)題。第二個(gè)維度，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用和智能技術(shù)的應(yīng)用，而不是傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)學(xué)的技術(shù)。許多企業(yè)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，諸如隨機(jī)森林、時(shí)間序列等，這些方法也很好地幫助企業(yè)進(jìn)行了預(yù)測(cè)和決策。2016年AlphaGo問(wèn)世后，企業(yè)財(cái)務(wù)局部應(yīng)用場(chǎng)景開(kāi)始使用了深度學(xué)習(xí)的人工智能技術(shù)，最典型是混頻神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、深度神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)。目前中國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系分為三大類(lèi)，第一大類(lèi)法律層級(jí)，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)發(fā)布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；第二大類(lèi)國(guó)務(wù)院發(fā)布的會(huì)計(jì)行政法規(guī)，諸如《總會(huì)計(jì)師條例》；第三大類(lèi)是相關(guān)部門(mén)發(fā)布的一些相關(guān)制度、規(guī)范、辦法、通知等，諸如《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》《電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔》等。中國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系大體上是這三個(gè)層次，未來(lái)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)會(huì)根據(jù)職能而決定數(shù)智化轉(zhuǎn)型的作用。財(cái)政部在 “十四五”期間的核心工作之一是單位會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，按照財(cái)政部管理會(huì)計(jì)指引，不斷加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)職能和數(shù)字化的融合。另外是解決企業(yè)的內(nèi)部控制，也包括企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的社會(huì)責(zé)任管理機(jī)制，將借助于數(shù)字化來(lái)實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)職能的拓展。另外一個(gè)核心問(wèn)題是對(duì)外職能拓展。會(huì)計(jì)信息化除了考慮傳統(tǒng)會(huì)計(jì)基本職能外，還要對(duì)內(nèi)對(duì)外職能拓展，管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制通過(guò)績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理角度，把數(shù)字化思維對(duì)內(nèi)進(jìn)行拓展以及政策制定、政府監(jiān)督、資源配置等對(duì)外拓展。

趙昕昱：智能財(cái)務(wù)背景下的數(shù)據(jù)治理方法研究一、智慧財(cái)務(wù)與數(shù)據(jù)治理智能財(cái)務(wù)將模糊財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)職能間的邊界，由財(cái)務(wù)推動(dòng)業(yè)務(wù)合作，促進(jìn)全面分享、深度協(xié)同、業(yè)財(cái)融合，更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)對(duì)于分析與業(yè)務(wù)見(jiàn)解的預(yù)測(cè)性和前瞻分析，更關(guān)注資源配置的精準(zhǔn)、精細(xì)管理，更關(guān)注全流程數(shù)據(jù)管理智能化。而數(shù)據(jù)治理（Data Governance，DG）是組織中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)使用的一整套管理行為。是對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理過(guò)程中行使權(quán)力和管控的活動(dòng)集合，包括計(jì)劃、監(jiān)控和實(shí)施，是關(guān)注與管理信息的質(zhì)量、一致性、可用性、安全性和可得性的過(guò)程。應(yīng)對(duì)智慧財(cái)務(wù)的場(chǎng)景和需求，數(shù)據(jù)治理需要通過(guò)建立完整的數(shù)據(jù)治理過(guò)程，應(yīng)用系列數(shù)據(jù)治理技術(shù)與工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)于主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與分析數(shù)據(jù)的三類(lèi)數(shù)據(jù)的整合治理，達(dá)到業(yè)務(wù)協(xié)同，提速運(yùn)營(yíng)管理，進(jìn)而為智能決策做出貢獻(xiàn)。在具體治理方法上，數(shù)據(jù)形成資產(chǎn)要進(jìn)行完整的頂層設(shè)計(jì)，同時(shí)依托于信息化設(shè)計(jì)需要同步進(jìn)行的。數(shù)據(jù)治理也不是單獨(dú)的過(guò)程，而是需要結(jié)合日常業(yè)務(wù)、結(jié)合場(chǎng)景、結(jié)合需求，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)共享、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整梳理。作為智慧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理核心部門(mén)，財(cái)務(wù)人員需要向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型，除了自身財(cái)務(wù)技能外，需要強(qiáng)化信息化技能、數(shù)據(jù)分析技能，并始終保有數(shù)據(jù)安全意識(shí)。智能財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理中，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)鍵的基礎(chǔ)性問(wèn)題，需要在遵循國(guó)家、地方與行業(yè)等標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，建立機(jī)構(gòu)內(nèi)部的數(shù)據(jù)生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、裝載過(guò)程中各類(lèi)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)控規(guī)范，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量，包括完整性、時(shí)效性、唯一性、正確性、精確性、參照完整性、依賴(lài)一致性等。此外，應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)安全治理，包括存儲(chǔ)安全、傳輸安全、使用安全。結(jié)合對(duì)數(shù)據(jù)屬性、周期性、價(jià)值、法律要求等建立安全等級(jí)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性安全管理。數(shù)據(jù)治理是持續(xù)閉環(huán)的過(guò)程，需要從設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)估、分析到再設(shè)計(jì)、再執(zhí)行，要遵循PDCA循環(huán)管理，對(duì)于主數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全生命周期質(zhì)量把控和安全管理，最終形成數(shù)據(jù)資產(chǎn)，同時(shí)要確?；ヂ?lián)互通，協(xié)同運(yùn)作，動(dòng)態(tài)平衡。在技術(shù)工具方面，智慧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理需要建立由多工具構(gòu)成的數(shù)據(jù)治理整體技術(shù)平臺(tái)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)集成工具、主數(shù)據(jù)管理工具、數(shù)據(jù)模型管理工具和數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理工具，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)治理與數(shù)據(jù)分析階段的工具銜接與整合。實(shí)現(xiàn)以應(yīng)用驅(qū)動(dòng)治理，治理支撐應(yīng)用的持續(xù)循環(huán)。二、醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理的落地路徑以醫(yī)院作為典型領(lǐng)域看，深化醫(yī)療體系改革在不斷倒逼醫(yī)院精細(xì)運(yùn)營(yíng)管理。但在醫(yī)院內(nèi)部，醫(yī)院臨床業(yè)務(wù)、職能管理與財(cái)務(wù)整合互聯(lián)不足，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，眾多系統(tǒng)數(shù)據(jù)生產(chǎn)頻次不一，臨床業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)發(fā)生，而資源支持類(lèi)系統(tǒng)按日結(jié)算，成本核算等則以月甚至更長(zhǎng)頻率進(jìn)行，導(dǎo)致職能管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的更新速度無(wú)法跟上臨床業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)時(shí)效性無(wú)法支撐事前預(yù)測(cè)與事中控制。智能財(cái)務(wù)要求從臨床到憑證、賬簿、報(bào)表、分析、決策所有業(yè)務(wù)流程處理的時(shí)效性，對(duì)技術(shù)支撐、數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換效率提出了更高的要求。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要財(cái)務(wù)核算信息顆粒度細(xì)化，既要滿(mǎn)足核算和信息披露的要求，又要保證內(nèi)部管理和分析需要，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的多樣性、多維度都提高了要求，這些都為數(shù)據(jù)治理和數(shù)據(jù)服務(wù)提出更高要求。應(yīng)對(duì)上述挑戰(zhàn)，中國(guó)科技大學(xué)第一附屬醫(yī)院在推進(jìn)醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)中以運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)中心（ODR）的建設(shè)作為關(guān)鍵支點(diǎn)，將數(shù)據(jù)治理作為信息化建設(shè)與完善的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)體現(xiàn)醫(yī)院收入、支出的各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的整合治理，建立智慧財(cái)務(wù)的基石與底座。在此過(guò)程中，特別關(guān)注了如下數(shù)據(jù)治理問(wèn)題：（1）數(shù)據(jù)治理標(biāo)準(zhǔn)體系：以國(guó)家、行業(yè)、地方標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，建立整合臨床系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、藥品物資系統(tǒng)、設(shè)備系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)自身系統(tǒng)的整合數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，并將各類(lèi)數(shù)據(jù)按照其產(chǎn)生、流轉(zhuǎn)、應(yīng)用的數(shù)據(jù)血緣關(guān)系，建立規(guī)范的貼源層、標(biāo)準(zhǔn)層、應(yīng)用層與共享層等分層數(shù)據(jù)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化與規(guī)范化。（2）主數(shù)據(jù)規(guī)范治理：主數(shù)據(jù)作為跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)語(yǔ)義控制的關(guān)鍵內(nèi)容，項(xiàng)目研究中作為關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范與治理。重點(diǎn)開(kāi)展了主數(shù)據(jù)識(shí)別、主數(shù)據(jù)血緣梳理、主數(shù)據(jù)管控流程數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)建立主數(shù)據(jù)協(xié)同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)識(shí)別、主數(shù)據(jù)質(zhì)控與主數(shù)據(jù)跨系統(tǒng)分發(fā)體系。以科室主數(shù)據(jù)為例，建立了人事系統(tǒng)、臨床系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、績(jī)效獎(jiǎng)金系統(tǒng)等多系統(tǒng)科室主數(shù)據(jù)血緣管理關(guān)系。（3）數(shù)據(jù)治理整合工具體系：針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部多系統(tǒng)協(xié)同的復(fù)雜情況，在數(shù)據(jù)治理實(shí)踐中構(gòu)建了以運(yùn)營(yíng)管理數(shù)據(jù)集成平臺(tái)、運(yùn)營(yíng)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)模型管理、數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)治理系列工具套件，并結(jié)合AI算法引擎、BI可視化分析建立數(shù)據(jù)分析體系，結(jié)合服務(wù)集成引擎建立多業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成整合框架。三、數(shù)據(jù)治理對(duì)智慧財(cái)務(wù)的支撐與驅(qū)動(dòng)價(jià)值引入數(shù)據(jù)治理方法，建立運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)中心，對(duì)智慧財(cái)務(wù)主要形成了如下的支撐與驅(qū)動(dòng)作用。（1）實(shí)現(xiàn)智慧財(cái)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)工作的整合協(xié)同通過(guò)引入數(shù)據(jù)治理方法，建立多系統(tǒng)主數(shù)據(jù)協(xié)同與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合管理，建立以財(cái)務(wù)為紐帶的多業(yè)務(wù)協(xié)同流程。以醫(yī)院耗材管理為例，實(shí)現(xiàn)了從HIS系統(tǒng)收費(fèi)、掃碼耗材核銷(xiāo)、預(yù)算執(zhí)行核銷(xiāo)、耗材結(jié)算申請(qǐng)與三單匹配、業(yè)務(wù)保障、對(duì)外付款、會(huì)計(jì)憑證生成的全流程系統(tǒng)，并自動(dòng)留存成本核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。多系統(tǒng)整合共享、數(shù)據(jù)一致，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、控制流與信息流的四流合一。（2）保障管理一致性通過(guò)數(shù)據(jù)治理，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)三大工具“預(yù)算、成本、績(jī)效”的主數(shù)據(jù)打通以及三者所需的內(nèi)外部數(shù)據(jù)的統(tǒng)一集成，建立三大管理工具之間的承接性與一貫性，并輔以?xún)?nèi)控審計(jì)的過(guò)程控制，構(gòu)建預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理、內(nèi)控審計(jì)管理的協(xié)同體系。（3）建立智慧財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)穿透能力與循證決策能力通過(guò)數(shù)據(jù)治理并建立運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)中心打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)，建立業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)體系，并為組織內(nèi)部各相關(guān)環(huán)節(jié)，形成財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)穿透能力提供基礎(chǔ)，并為進(jìn)一步開(kāi)展基于智能算法驅(qū)動(dòng)的循證決策支持提供保障。

以本項(xiàng)目實(shí)踐為例，面向決策層，提供醫(yī)院實(shí)時(shí)運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)識(shí)別與重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)分析；針對(duì)管理層，主要提供了各職能領(lǐng)域具體監(jiān)測(cè)、分析與評(píng)價(jià)工作的分析情況；針對(duì)臨床科室，構(gòu)建以科室損益為著眼點(diǎn)，穿透分析科室醫(yī)療業(yè)務(wù)、人員、運(yùn)營(yíng)效率，資產(chǎn)配置、藥耗使用、科室收入、成本等各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)分析串聯(lián)業(yè)務(wù)分析。

四、小結(jié)

智慧財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)治理還是一個(gè)新的研究領(lǐng)域，其內(nèi)容既包括財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，也涉及信息技術(shù)、數(shù)據(jù)方法，并且實(shí)踐性較強(qiáng)，需要復(fù)合交叉的研究與實(shí)踐團(tuán)隊(duì)，本項(xiàng)目進(jìn)行了一些探索，但仍有不少問(wèn)題需要進(jìn)一步深化和細(xì)化。此外，數(shù)據(jù)治理與數(shù)據(jù)應(yīng)用是持續(xù)的雙螺旋協(xié)同過(guò)程，基于數(shù)據(jù)治理形成的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，如何持續(xù)深化數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，也有待進(jìn)一步研究和探索。

張超：智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)建設(shè)中的倫理問(wèn)題及防范研究從2021年6月30日，滴滴在美國(guó)紐約證券交易所上市，到2021年7月2日，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布公告，對(duì)“滴滴出行”實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全審查并停止新用戶(hù)注冊(cè)。接下來(lái)，7月4日、7月5日、7月9日網(wǎng)信辦接連加大審查力度，要求各網(wǎng)站、平臺(tái)不得為“滴滴出行”和“滴滴企業(yè)版”等25款已在應(yīng)用商店下架的APP提供訪(fǎng)問(wèn)和下載服務(wù)。滴滴事件引發(fā)了人們對(duì)人工智能所帶來(lái)的倫理討論，比如數(shù)據(jù)安全、隱私、公平性的問(wèn)題。于此同時(shí)，作者在長(zhǎng)期跟蹤智能財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，在與大量開(kāi)發(fā)人員、用戶(hù)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的接觸過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，各個(gè)主體的行為或多或少存在著一定的隱形動(dòng)機(jī)，或者說(shuō)各自的行為原則，于是產(chǎn)生了信息系統(tǒng)倫理或人工智能倫理問(wèn)題。大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)的倫理問(wèn)題不僅出現(xiàn)在個(gè)人層面，也會(huì)出現(xiàn)在政策、社會(huì)或組織層面，而且倫理常常是一個(gè)隱性的動(dòng)機(jī)，而不是明確的動(dòng)機(jī)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員在技術(shù)使用中的行為原則。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候防止對(duì)他人、組織和社會(huì)的傷害。與會(huì)計(jì)的其他領(lǐng)域相比，在財(cái)務(wù)分析決策領(lǐng)域使用大數(shù)據(jù)智能技術(shù)將對(duì)組織產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，更可能引起道德問(wèn)題。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，決策從傳統(tǒng)的主觀判斷到依托數(shù)據(jù)再加上職業(yè)判斷，更強(qiáng)調(diào)的是人機(jī)協(xié)同。人機(jī)協(xié)同的系統(tǒng)往往是更會(huì)引起倫理問(wèn)題的討論。討論的時(shí)候有幾個(gè)前提：一是智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)倫理研究的目的和前提是理解行為對(duì)他人、組織和社會(huì)是否會(huì)帶來(lái)危害。二是倫理研究的范圍，可能會(huì)涉及智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)全周期，從系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、實(shí)施、最終應(yīng)用，不僅僅關(guān)注短期，還會(huì)關(guān)注長(zhǎng)期，伴隨不同場(chǎng)面的倫理問(wèn)題。三是責(zé)任倫理學(xué)，基于利益相關(guān)者的視角，人機(jī)協(xié)同中人是最關(guān)鍵的，高層管理者、監(jiān)管者、使用者以及其他人都會(huì)在決策過(guò)程中帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此要建立問(wèn)責(zé)制。研究之前，首先應(yīng)明確智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)相比于傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)的區(qū)別。ERP更多是產(chǎn)品化，智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)是半定制化產(chǎn)品，根據(jù)基本的需求與不同行業(yè)需求開(kāi)發(fā)共同形成，其中所解決的技術(shù)，更多是規(guī)則性的。而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)則和規(guī)范進(jìn)行約束，決策領(lǐng)域乃至管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域則相對(duì)較少。智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)分類(lèi)、聚類(lèi)、優(yōu)化對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，揭示過(guò)去所發(fā)生的事情，診斷問(wèn)題發(fā)生的原因，不僅僅融合財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，還引入外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，或者設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)閾值，由此數(shù)據(jù)決策與人的決策共同進(jìn)行融合，在此過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些倫理問(wèn)題。智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)倫理主題范疇界定共分為四部分。首先是人機(jī)倫理。雖然系統(tǒng)不同于機(jī)器人所帶來(lái)的道德行為主體要求，但是智能系統(tǒng)產(chǎn)品是否要承擔(dān)道德責(zé)任？是否影響人間倫理關(guān)系？比如數(shù)據(jù)隱私是否達(dá)到預(yù)期問(wèn)題，系統(tǒng)會(huì)不會(huì)傳遞專(zhuān)家偏見(jiàn)？系統(tǒng)透明度、可理解性會(huì)不會(huì)給人帶來(lái)依賴(lài)？對(duì)系統(tǒng)帶來(lái)不信任感會(huì)不會(huì)帶來(lái)技術(shù)的壓力、給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)不舒適感等，都是人機(jī)倫理討論的范疇。其次是責(zé)任歸屬的倫理，分析責(zé)任主體的倫理目的、行為方式、結(jié)果和成因，就智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)而言，主要討論的是不同行為人在哪一個(gè)環(huán)節(jié)或者在哪一個(gè)節(jié)點(diǎn)應(yīng)該承擔(dān)哪些倫理責(zé)任以及建立必要的問(wèn)責(zé)制。另外是倫理價(jià)值失衡問(wèn)題，人類(lèi)社會(huì)發(fā)展在于追求文明社會(huì)的和諧，維護(hù)社會(huì)公平正義，這也是社會(huì)價(jià)值的基本取向。不能因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)或智能系統(tǒng)產(chǎn)品的使用而出現(xiàn)倫理價(jià)值的失衡，比如偏見(jiàn)往往產(chǎn)生于不同學(xué)歷背景以及年齡段，對(duì)于年長(zhǎng)的財(cái)務(wù)人員會(huì)不會(huì)不具備可操作性，對(duì)財(cái)務(wù)人員會(huì)不會(huì)帶來(lái)轉(zhuǎn)型、失業(yè)的問(wèn)題，會(huì)不會(huì)帶來(lái)溝通或者更深層次了解業(yè)務(wù)場(chǎng)景的新要求等。最后是系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)人的倫理行為影響。系統(tǒng)應(yīng)用之后，是否會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)期依賴(lài)?yán)^而影響職業(yè)判斷，以及是否會(huì)產(chǎn)生系統(tǒng)質(zhì)疑。另外是路徑依賴(lài)問(wèn)題，更關(guān)注系統(tǒng)顯示的異常、風(fēng)險(xiǎn)，以至于減少對(duì)未知的認(rèn)知，這是否帶來(lái)其他風(fēng)險(xiǎn)，是否會(huì)產(chǎn)生信息繭的問(wèn)題。其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系也會(huì)產(chǎn)生影響，按照系統(tǒng)結(jié)果進(jìn)行考核及責(zé)任追究時(shí)會(huì)不會(huì)帶來(lái)人與人之間的隔閡，減少線(xiàn)下人與人之間的交流見(jiàn)面會(huì)不會(huì)產(chǎn)生孤立感等。基于此，對(duì)于智能財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)倫理風(fēng)險(xiǎn)防范的政策建議主要有以下幾點(diǎn)：倫理規(guī)范與法律約束協(xié)同發(fā)力，法律的有效實(shí)施離不開(kāi)道德的支持，道德的踐行也離不開(kāi)法律的約束。建立利益相關(guān)者共擔(dān)責(zé)任機(jī)制，例如建立第三方驗(yàn)證和監(jiān)測(cè)機(jī)制，在系統(tǒng)上線(xiàn)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)判斷是否踐行財(cái)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)行為準(zhǔn)則、實(shí)施規(guī)范。確保合乎倫理設(shè)計(jì)的開(kāi)發(fā)原則，在設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)時(shí)事先把倫理問(wèn)題轉(zhuǎn)化為具體設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和約束，使系統(tǒng)更具可靠性、安全性。除此之外，還要培訓(xùn)提升利益相關(guān)者素質(zhì)與倫理意識(shí)、完善利益相關(guān)者溝通與反饋機(jī)制。信息系統(tǒng)倫理是一個(gè)有趣、有意義但有難度、有深度的話(huà)題，需要持續(xù)深入的研究。由于AI仍在快速發(fā)展，因此隨著新算法和方法的引入，更多的道德問(wèn)題和挑戰(zhàn)可能會(huì)在以后出現(xiàn)，這方面的研究應(yīng)具有連續(xù)性，以幫助防止道德風(fēng)險(xiǎn)并保護(hù)人類(lèi)、組織和整個(gè)社會(huì)的權(quán)利。

方國(guó)玉：智能財(cái)務(wù)研究院研究人員考核機(jī)制與持續(xù)發(fā)展研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，對(duì)財(cái)會(huì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨巨大的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇?！皹I(yè)財(cái)稅審控管治”深度融合，財(cái)務(wù)的信息化、數(shù)字化、智能化亟需持續(xù)向前推進(jìn)與發(fā)展。需要財(cái)會(huì)人主動(dòng)擁抱變化，用科技賦能財(cái)務(wù)，人機(jī)協(xié)同、共創(chuàng)價(jià)值。2018年12月上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合金蝶軟件、元年科技、中石油成立智能財(cái)務(wù)研究中心。2021年10月，中心升級(jí)為智能財(cái)務(wù)研究院。三年來(lái)，十多家極具行業(yè)代表性的機(jī)構(gòu)加入，成員構(gòu)成更趨于綜合、多元、合理，研究人員數(shù)量已達(dá)到341名，來(lái)自高校約占21%，來(lái)自軟件類(lèi)企業(yè)占12%，約67%的來(lái)自于其他企事業(yè)單位，研究力量不斷增強(qiáng)。智能財(cái)務(wù)研究院是在體制和機(jī)制上的大膽嘗試與創(chuàng)新，它是“無(wú)行政級(jí)別、無(wú)學(xué)科邊界和無(wú)組織邊界”的“三無(wú)”研究院，靈活高效。研究院實(shí)現(xiàn)了虛擬和實(shí)體的結(jié)合，理論與實(shí)踐并重。無(wú)組織邊界的新機(jī)制激發(fā)了研究團(tuán)隊(duì)和合作伙伴共同推進(jìn)研究，推進(jìn)中國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的進(jìn)步。兩年來(lái)，智能財(cái)務(wù)研究院一直被模仿，但從未被超越。智能財(cái)務(wù)研究院具有前瞻性、整體性和開(kāi)放性，無(wú)學(xué)科邊界和組織邊界，未來(lái)必須要由松散、靈活向有序、集聚、高效轉(zhuǎn)變，有必要建立健全研究人員考核激勵(lì)機(jī)制，高效地開(kāi)展相關(guān)研究工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)，多出好的研究成果，促進(jìn)研究院的持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，適應(yīng)高度不確定性、顛覆性創(chuàng)新頻發(fā)、迭代速度極快的外部環(huán)境。研究思路與方法方面，通過(guò)分析研究人員的需求表明，研究人員希望借助智能財(cái)務(wù)研究院高大上的平臺(tái)，獲得學(xué)習(xí)培訓(xùn)與指導(dǎo)的機(jī)會(huì)，參與相關(guān)活動(dòng)和課題研究，提升科研能力，發(fā)表論文，獲得職業(yè)發(fā)展契機(jī)，了解前沿知識(shí)，與業(yè)界精英交流等。研究思路設(shè)計(jì)方面，借鑒非政府組織、非營(yíng)利組織及其他智庫(kù)考核管理辦法，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪(fǎng)談獲得考核指標(biāo)相關(guān)關(guān)鍵信息；綜合運(yùn)用幾種績(jī)效考核工具的優(yōu)點(diǎn)，基于OKR理念嘗試建立研究人員簡(jiǎn)潔的考核指標(biāo)體系，建立易操作的考核模型。其中OKR是目標(biāo)與關(guān)鍵成果法，是一套明確和跟蹤目標(biāo)及其完成情況的管理工具和方法。它的適用場(chǎng)景包括：在新領(lǐng)域下，只有一個(gè)大致的方向，需要所有成員共同描繪、創(chuàng)造未來(lái)，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，找到突破性的方法；在數(shù)智變革時(shí)代，需要更快速地做出反應(yīng)并做出正確的決策；動(dòng)態(tài)的內(nèi)外部環(huán)境需要組織不斷創(chuàng)新，更需要組織成員之間、團(tuán)隊(duì)之間能夠高效的協(xié)作。本次研究的難點(diǎn)主要集中在以下幾點(diǎn)：一是對(duì)研究院和研究人員的目標(biāo)及需求難以精準(zhǔn)把握，需要站在研究院和研究人員的角度進(jìn)行綜合考量。二是與科技智庫(kù)的兼職研究人員相關(guān)的考核指標(biāo)文獻(xiàn)較少。三是研究人員分布廣泛，難以做到全面調(diào)研與訪(fǎng)談。四是關(guān)鍵考核指標(biāo)的確立、指標(biāo)權(quán)重的確定存在困難。五是對(duì)研究人員的日常管理、參與相關(guān)活動(dòng)的過(guò)程以及科研過(guò)程，難以衡量與考核。經(jīng)整理分析相關(guān)訪(fǎng)談問(wèn)題的結(jié)果，在申請(qǐng)加入智能財(cái)務(wù)研究院的主要想法方面，在受訪(fǎng)談的46位研究人員中，自我能力提高占比最高為59%，其次是探索學(xué)習(xí)智能財(cái)務(wù)新知識(shí)，占54%，再次是研究智能財(cái)務(wù)方面的課題占52%。談到與其他專(zhuān)家交流的僅占訪(fǎng)談人數(shù)17%。成為智能財(cái)務(wù)研究院研究人員后，對(duì)自身發(fā)展需求方面，其中自我能力提高占比最高，達(dá)52%，參與智能財(cái)務(wù)方面課題研究占35%，探索學(xué)習(xí)智能財(cái)務(wù)新知識(shí)占22%，與其他專(zhuān)家交流僅占7%。資源支持方面，希望獲得培訓(xùn)學(xué)習(xí)資源的占比最高，達(dá)67%，其次是獲得課題參與研究的機(jī)會(huì)占50%，獲得物質(zhì)和精神激勵(lì)的占26%，獲得參與調(diào)研機(jī)會(huì)的占20%。對(duì)研究院和研究人員的持續(xù)發(fā)展的意見(jiàn)建議方面，74%的受訪(fǎng)者建議提升研究人員和研究院的研究能力，僅有11%的受訪(fǎng)者建議進(jìn)行考核。對(duì)研究人員的激勵(lì)措施方面，47%的受訪(fǎng)人員希望采取獎(jiǎng)勵(lì)措施，41%希望用參與課題研究方式進(jìn)行激勵(lì)，此外，29%希望用經(jīng)費(fèi)支持，包含調(diào)研差旅補(bǔ)貼等方式進(jìn)行激勵(lì)，要求提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)進(jìn)行激勵(lì)的人員占24%。對(duì)于重要且可行的考核指標(biāo)方面，比例占比靠前的主要有以下五項(xiàng)：主持或參與課題研究、參與相關(guān)活動(dòng)；相關(guān)專(zhuān)業(yè)論文發(fā)表數(shù)量；自身能力提高；智能財(cái)務(wù)推廣應(yīng)用和案例實(shí)踐。課題組根據(jù)相關(guān)理論分析、結(jié)合研究院和研究人員的實(shí)際，通過(guò)深度訪(fǎng)談、綜合運(yùn)用幾種考核工具的優(yōu)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)歸納，構(gòu)建了簡(jiǎn)單易操作的研究人員考核模型，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)研究人員進(jìn)行年度量化考核，便于根據(jù)考核結(jié)果對(duì)研究人員進(jìn)行分類(lèi)管理。從研究院持續(xù)發(fā)展展望的角度，研究院需要增加專(zhuān)業(yè)的智庫(kù)運(yùn)營(yíng)管理人員，未來(lái)制定針對(duì)不同類(lèi)別研究人員的分類(lèi)考核指標(biāo)體系。同時(shí)不斷完善考核指標(biāo)，建立一套有效的人才選拔、考核和激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)智能財(cái)務(wù)研究院人才隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)培養(yǎng)高端研究人才的能力。另外改善智庫(kù)運(yùn)營(yíng)模式，形成多渠道的經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，大力鼓勵(lì)研究人員開(kāi)展智能財(cái)務(wù)自主選題研究、構(gòu)建開(kāi)放型研究格局。

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