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本文轉(zhuǎn)自中央廣播電視總臺(tái)經(jīng)濟(jì)之聲《天下財(cái)經(jīng)》1月25日?qǐng)?bào)道。

上市企業(yè)年報(bào)披露正在拉開大幕，滬深兩市首份2020年年報(bào)在上周出爐。2020年的年報(bào)審計(jì)有何重點(diǎn)？業(yè)績“變臉”、財(cái)務(wù)造假如何杜絕？跨國審計(jì)監(jiān)管合作有多大拓展空間？三問三答審計(jì)?？偱_(tái)央廣記者劉柏煊采訪上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院袁敏教授。

袁 敏

上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師

記者：年報(bào)審計(jì)是上市公司公布年度“成績單”前重要的關(guān)口之一，也能提前幫投資者防風(fēng)險(xiǎn)，打下“預(yù)防針”。2020年的年報(bào)審計(jì)有哪些重點(diǎn)？

袁敏：一個(gè)是我們要關(guān)注監(jiān)管政策的最新要求，比如說圍繞新一輪退市制度改革，交易所不久前都發(fā)布了退市新規(guī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的時(shí)候要關(guān)注這一塊。另一個(gè)是2020年受到疫情影響比較大的這些公司以及行業(yè)可能要重點(diǎn)關(guān)注。比如說零售、旅游、交通運(yùn)輸、文化教育等行業(yè)，還有境外業(yè)務(wù)占比較高的公司。

記者：審計(jì)就是要對(duì)每一個(gè)數(shù)字負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)造假在這幾年依然比較牽動(dòng)市場神經(jīng)，包括2020年底的“豫金剛石案”，涉案金額巨大，被定性為“長期系統(tǒng)性造假”。圍繞提高上市公司質(zhì)量，業(yè)績“變臉”和財(cái)務(wù)造假如何杜絕？

袁敏：如果一家公司戰(zhàn)略、運(yùn)營不錯(cuò)，業(yè)績也很好，就可能沒有業(yè)績“變臉”和財(cái)務(wù)造假的事情了。從財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈的角度來說，規(guī)避財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)可能涉及到各個(gè)主體，需要上市公司的董事會(huì)、管理層、市場中介（例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、監(jiān)管部門等各司其職。對(duì)于上市公司而言，一方面要有相對(duì)成熟的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)糾正機(jī)制，充分發(fā)揮董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制的制衡作用。其次就是管理層層面，要有底線思維。從外部審計(jì)的角度來看，要充分關(guān)注、識(shí)別、評(píng)估并應(yīng)對(duì)潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)計(jì)劃階段就充分設(shè)計(jì)好相應(yīng)的程序方法。我們的監(jiān)管部門發(fā)揮的作用也很大，比如說證監(jiān)會(huì)、交易所都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管和處罰，“零容忍”的信號(hào)非常明確?？傮w來說，財(cái)務(wù)報(bào)告供應(yīng)鏈上的各個(gè)責(zé)任主體可能要更多地把精力和注意力放在上市公司的戰(zhàn)略和運(yùn)營上，在前端多下一點(diǎn)功夫。

記者：跨國審計(jì)監(jiān)管合作也受到一些公司和投資者的關(guān)注。結(jié)合去年的一些事件，您覺得有哪些原則要把握？

袁敏：我覺得監(jiān)管合作有點(diǎn)類似于結(jié)婚過日子，所以關(guān)系的穩(wěn)定需要雙方或者是多邊共同的努力。有沖突也很正常，但是應(yīng)該在自由平等的框架下來解決問題，從而建立彼此的信任。另外一點(diǎn)就是要回歸專業(yè)，聚焦在審計(jì)信息的交換共享、審計(jì)調(diào)查的協(xié)作方面，不要把專業(yè)問題擴(kuò)大化。受訪嘉賓簡介袁敏，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院兼職教授。研究方向?yàn)楣矩?cái)務(wù)、資信評(píng)級(jí)、內(nèi)部控制等。曾參與或主持國家自然科學(xué)基金、財(cái)政部、國資委、人民銀行上?？偛?、上海市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等多項(xiàng)課題，并在《會(huì)計(jì)研究》《審計(jì)研究》《財(cái)經(jīng)論叢》《證券市場導(dǎo)報(bào)》等學(xué)術(shù)期刊上發(fā)表論文數(shù)十篇。曾擔(dān)任上海新世紀(jì)資信評(píng)估有限公司研發(fā)部副經(jīng)理、中國立信風(fēng)險(xiǎn)研究院副院長等職位。開設(shè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、會(huì)計(jì)合規(guī)實(shí)務(wù)、高級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)等課程，培訓(xùn)過的單位包括中國銀行、寶鋼集團(tuán)、中國郵政、云南能投、湖南中煙、浙江能源、西藏國稅等百余家客戶。