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【MBAChina網(wǎng)訊】不管是國內(nèi)還是國外，歷史上任何國家在產(chǎn)生的同時，也隨之出現(xiàn)了保證國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的財政工具。在我國古代的第一個國家夏朝，這種財政工具的名稱是“貢”，即臣民將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。進(jìn)貢是臣民必須履行的義務(wù)，也是稅賦的雛形，在此之后的數(shù)千年間，臣民向國家繳納稅賦的行為從未停止過。

那么，你有沒有聽說過有這樣一種制度：低收入群體可以根據(jù)自己的收入水平，按照一定的稅率向國家“征稅”？請不要認(rèn)為這是天方夜譚，這種制度是真實(shí)存在的，它的名字叫做“負(fù)所得稅”。

所謂“負(fù)所得稅”是指通過就業(yè)獲得額外收入的低收入家庭發(fā)放補(bǔ)貼，使其實(shí)際所得稅率為負(fù)。國際有先例，如美國的“勞動所得抵免”、加拿大的“工作收入稅收津貼”等。

這種制度與現(xiàn)行的稅收制度在資金流向上恰好相反，因此得名。其計算方式為：負(fù)所得稅=(最低收入線指標(biāo)-實(shí)際收入)×負(fù)所得稅稅率；個人可支配收入=實(shí)際收入+負(fù)所得稅

假設(shè)最低收入線為3000元，負(fù)所得稅稅率為50％，現(xiàn)在有甲、乙、丙三個收入分別為3000、2000、0的家庭，那么，按上面計算負(fù)所得稅的公式，甲可得到負(fù)所得稅0元，乙可得負(fù)所得稅500元，丙可得負(fù)所得稅1500元。如果單從他們的負(fù)所得稅來看，似乎收入越低得到的政府補(bǔ)助越多，但是計算三個家庭的最終可支配收入，實(shí)際收入越高的家庭其最終可支配收入也越高：甲、乙、丙的最終可支配收入份別為3000元、2500元和1500元。

這種看似簡單的制度，對于完善居民生活保障制度、促進(jìn)居民消費(fèi)增長具有重要的價值。

全國兩會正在進(jìn)行中。全國政協(xié)委員、北京大學(xué)光華管理學(xué)院副院長金李在提案中建議，當(dāng)前，我國居民低收入家庭消費(fèi)能力和意愿不匹配，而高收入家庭則邊際消費(fèi)傾向偏低，如何提高低收入家庭收入是內(nèi)需增長關(guān)鍵。他認(rèn)為，應(yīng)深化財稅結(jié)構(gòu)改革，完善現(xiàn)行的個稅和低保制度，引入“負(fù)所得稅”，與“低?！庇行с暯樱扇《嗲婪绞?，促進(jìn)居民消費(fèi)增長。

金李教授表示，減稅和增加對低收入群體的轉(zhuǎn)移支付這兩種在經(jīng)濟(jì)增速下行期刺激消費(fèi)的重要手段，目前均面臨制度瓶頸。

一是目前我國已實(shí)施的減稅促消費(fèi)作用有限，進(jìn)一步減稅空間不大。沒有足夠多的消費(fèi)者，就沒有形成從產(chǎn)出到消費(fèi)的完整閉環(huán)，從而影響經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)行。新的個稅改革對降低稅負(fù)起到一定作用，但對消費(fèi)的促進(jìn)作用有限。規(guī)模龐大的低收入群體由于稅改前不繳或較少繳稅，從稅改的受益甚小。稅前月綜合所得在3000元至5000元人民幣群體年減稅額僅327元，能拉動的消費(fèi)不多。稅前月綜合所得在5000元至8000元的中高收入人群從稅改中獲益較大，年平均減稅額接近2000元。但這一群體邊際消費(fèi)傾向較低，減稅帶來的消費(fèi)增加僅為600百元。即使稅改以后，進(jìn)一步通過減稅來促進(jìn)消費(fèi)的空間不大。居民個稅平均稅負(fù)已經(jīng)從7.3%降至3.4%，繼續(xù)減稅不僅難以有效促進(jìn)消費(fèi)，還可能弱化個稅的收入分配調(diào)節(jié)功能，導(dǎo)致收入差距進(jìn)一步拉大。根據(jù)測算，稅改前個稅使基尼系數(shù)下降6%，稅改后則僅下降3.2%。

二是現(xiàn)有制度對于提高低收入群體收入、促進(jìn)消費(fèi)作用有限。當(dāng)前我國對低收入群體的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付以“低?！敝贫葹橹鳎云渌戎葷?jì)為輔，額度偏低、覆蓋面較窄。同時由于收入普遍提高，“低?！敝贫雀采w面持續(xù)下降。2011年，城鎮(zhèn)和農(nóng)村“低?！备采w人口分別為2277萬和5306萬，但至2017已分別降至1261萬和4045萬人。由此可見，“低?！敝贫葘Φ褪杖爰彝ゾ蜆I(yè)存在逆向激勵?！暗捅！辈捎貌铑~補(bǔ)齊，收入每增1元，補(bǔ)助減少1元，導(dǎo)致低保家庭沒有更多通過勞動獲得報酬的積極性。另外，諸多福利政策與低保資格掛鉤，如經(jīng)濟(jì)適用房、水電氣優(yōu)惠等，也進(jìn)一步影響低保戶通過勞動來增加收入的主觀能動性。只有24% “低?！比丝诰蜆I(yè)，處于失業(yè)狀態(tài)的“低保”人口為40%左右。

這種制度可能會引起一部分人的誤解；當(dāng)一個企業(yè)家或者是一個公司企業(yè)的員工說，“我是精英，憑自己本事掙的錢，憑什么把我上交的稅收用來補(bǔ)貼別人？”實(shí)際上，他沒有想清楚的道理是，沒有足夠多的消費(fèi)者，就沒有形成從產(chǎn)出到消費(fèi)的閉環(huán)，就沒有所有環(huán)節(jié)的收入，哪怕是自身再努力也不夠。最終的價值形成需要全社會各個層面的參與，包括大量有消費(fèi)能力的消費(fèi)者。

為此，金立教授提出如下建議：

一、完善當(dāng)前個稅和低保制度，引入負(fù)所得稅，實(shí)現(xiàn)“低保”與“負(fù)所得稅”制度的有效銜接，多渠道促進(jìn)居民消費(fèi)增長，提高轉(zhuǎn)移支付政策的效能。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，把補(bǔ)貼與就業(yè)狀況或勞動收入掛鉤，實(shí)施獎勵就業(yè)的轉(zhuǎn)移支付政策是解決問題的有效手段。目前，至少有22個發(fā)達(dá)國家或地區(qū)正在實(shí)施此類政策，成效顯著。部分國家在個稅制度框架下通過“負(fù)所得稅”方式實(shí)施此類政策，即在向高收入家庭征稅同時，以獎勵的方式對通過就業(yè)獲得收入的低收入家庭發(fā)放補(bǔ)貼，使低收入家庭的所得稅稅率為負(fù)。西南財經(jīng)大學(xué)甘犁團(tuán)隊的田野實(shí)驗(yàn)表明，基于“負(fù)所得稅”理念的轉(zhuǎn)移支付制度對促進(jìn)低收入群體收入和消費(fèi)作用顯著，具有較強(qiáng)可操作性。根據(jù)調(diào)研結(jié)果顯示，目前在四川15縣區(qū)七萬戶貧困家庭的試點(diǎn)積累了大量數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，為進(jìn)一步推廣打下了良好基礎(chǔ)。

二、引入“負(fù)所得稅“的辦法可以對個稅改革，尤其是專項扣除附加申報系統(tǒng)的建立，為實(shí)施“負(fù)所得稅”制度奠定了良好基礎(chǔ)。建議對月綜合所得5000以下群體，一方面，根據(jù)他們的勞動所得按照一定比例進(jìn)行獎勵，另一方面，根據(jù)他們專項抵扣額度按照一定比例進(jìn)行補(bǔ)貼，讓這部分家庭的所得稅為“負(fù)“。由于低收入階層邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)高于高收入群體，這些措施對于消費(fèi)的促進(jìn)作用，將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普惠的個稅減稅政策。

負(fù)所得稅政策的實(shí)施對執(zhí)行管理的要求較高，應(yīng)盡量避免瞄準(zhǔn)偏誤、材料造假騙取補(bǔ)貼等問題?？紤]到我國居民收入申報、核查體系尚未完善，負(fù)所得稅政策的引入，可先以發(fā)放記賬記名的定向消費(fèi)券的方式進(jìn)行。

金李，北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授、副院長，兼任北京大學(xué)國家金融研究中心主任，北京大學(xué)管理案例研究中心主任。第十三屆全國政協(xié)委員、九三學(xué)社第十四屆中央委員會常委。金李教授也是全球公司治理聯(lián)盟的董事和科學(xué)委員會成員。曾在哈佛大學(xué)和牛津大學(xué)從教10余年，是英國政府“杰出人才”殊榮的獲得者。他的研究領(lǐng)域包括家族傳承、家族企業(yè)治理、新興市場金融等，是【領(lǐng)導(dǎo)與變革：華人家族企業(yè)全球課程】課程聯(lián)席學(xué)術(shù)主任。