亚洲欧美中文日韩在线v日本,亚洲精品永久在线观看,亚洲av日韩av永久无码色欲,亚洲成a人片777777,亚洲人成网站在线播放942

2022年及下一階段減稅降費(fèi)

政策展望

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任 李旭紅

近年來(lái)，我國(guó)全面貫徹新發(fā)展理念，持續(xù)推出減稅降費(fèi)政策，普惠性與結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)并舉，取得了顯著成效。當(dāng)前，在積極的財(cái)政政策要提升效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)的要求下，應(yīng)總結(jié)我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的經(jīng)驗(yàn)與成效，明確下一階段實(shí)施減稅降費(fèi)政策的立足點(diǎn)，實(shí)施更大力度的組合式減稅降費(fèi)，推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)政策的主要成效

據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十三五”時(shí)期，我國(guó)新增減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)7.6萬(wàn)億元，帶動(dòng)我國(guó)宏觀稅負(fù)由2015年的18.13%降至2020年的15.2%。2020年以來(lái)，減稅降費(fèi)政策在為市場(chǎng)主體紓難解困、應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響等方面持續(xù)發(fā)力，政策紅利持續(xù)釋放，增強(qiáng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力及韌性。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。例如，個(gè)人所得稅通過(guò)增加基本減除費(fèi)用、增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、擴(kuò)大稅率級(jí)距、延續(xù)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法等舉措，使千家萬(wàn)戶受益，并且通過(guò)修訂《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，設(shè)立綜合與分類相結(jié)合的計(jì)征模式，完善了我國(guó)個(gè)人所得稅制度。同時(shí)，完成資源稅、契稅、印花稅等立法工作，推進(jìn)落實(shí)法定式減免，增加了稅制的確定性，創(chuàng)造了良好的營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)了市場(chǎng)主體的信心，形成了良好的市場(chǎng)預(yù)期，鞏固了宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

（二）減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。例如，全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)、降低增值稅稅率或征收率、實(shí)行增值稅增量留抵退稅制度，不但直接降低了市場(chǎng)主體的稅收負(fù)擔(dān)，而且增加了企業(yè)現(xiàn)金流，改善了財(cái)務(wù)狀況，激發(fā)了企業(yè)投資的意愿，新增市場(chǎng)主體持續(xù)增加，市場(chǎng)活力顯著增強(qiáng)。不少制造業(yè)企業(yè)通過(guò)有效利用增值稅留抵退稅制度的減稅紅利，更新設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)，轉(zhuǎn)型升級(jí)，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)不斷夯實(shí)。

（三）鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)，增強(qiáng)創(chuàng)新能力。我國(guó)已先后六次出臺(tái)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不斷增大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額并擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的覆蓋面。目前，我國(guó)所有企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可加計(jì)75%扣除，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，并且委托境外研發(fā)的費(fèi)用符合條件的也可以在一定比例之內(nèi)限額扣除。此外，還延長(zhǎng)了高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、科技人員獲取職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠、初創(chuàng)科技型企業(yè)和天使投資人個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策。在上述減稅降費(fèi)政策的鼓勵(lì)下，許多企業(yè)大幅增加研發(fā)費(fèi)用支出，不僅實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，還獲得了核心的技術(shù)，由產(chǎn)業(yè)鏈的低端走向高端，融入了我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的軌道。

（四）精準(zhǔn)滴灌中小微企業(yè)，穩(wěn)就業(yè)保民生。我國(guó)持續(xù)加大對(duì)中小微企業(yè)的普惠性減稅降費(fèi)，包括提高增值稅起征點(diǎn)、降低增值稅征收率、放寬企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及授權(quán)地方減半征收“六稅兩費(fèi)”、減征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、緩繳稅款等一系列措施。這一系列減稅降費(fèi)政策，精準(zhǔn)滴灌中小微企業(yè)，幫助其渡過(guò)疫情難關(guān)，維持總體運(yùn)行平穩(wěn)，穩(wěn)定就業(yè)和民生。同時(shí)，很多中小微企業(yè)利用優(yōu)惠政策不斷發(fā)展壯大，并聚焦“專精特新”，逐漸成長(zhǎng)為中堅(jiān)力量，為我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展注入了新動(dòng)能。

2022年及下一階段我國(guó)實(shí)施減稅降費(fèi)政策應(yīng)協(xié)調(diào)好三方面關(guān)系

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力。在世紀(jì)疫情沖擊和百年變局加速演進(jìn)的背景下，外部環(huán)境更趨復(fù)雜和嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性進(jìn)一步增強(qiáng)，對(duì)減稅降費(fèi)政策提出了新的要求。應(yīng)在總結(jié)前期減稅降費(fèi)政策成效和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)新階段新要求，協(xié)調(diào)好以下三個(gè)方面的關(guān)系。

首先，應(yīng)協(xié)調(diào)好短期政策目標(biāo)與長(zhǎng)期政策目標(biāo)的關(guān)系。2022年及下一階段減稅降費(fèi)的基本背景是我國(guó)處在全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的新發(fā)展階段。因此，從長(zhǎng)期目標(biāo)看，減稅降費(fèi)應(yīng)以服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展為導(dǎo)向，而高質(zhì)量發(fā)展的重要內(nèi)涵在于滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要，堅(jiān)持創(chuàng)新成為第一動(dòng)力、協(xié)調(diào)成為內(nèi)生特點(diǎn)、綠色成為普遍形態(tài)、開(kāi)放成為必由之路、共享成為根本目的的發(fā)展理念，從“有沒(méi)有”轉(zhuǎn)向“好不好”的發(fā)展。所以，減稅降費(fèi)必須圍繞新發(fā)展階段和高質(zhì)量發(fā)展的各項(xiàng)政策目標(biāo)展開(kāi)，例如，減稅降費(fèi)政策應(yīng)著重支持科技創(chuàng)新、促進(jìn)共同富裕、形成低碳環(huán)境優(yōu)化型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等等。同時(shí)，從短期目標(biāo)看，當(dāng)前受新冠肺炎疫情的影響，需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力疊加，宏觀經(jīng)濟(jì)不確定性進(jìn)一步增大，必須要發(fā)揮減稅降費(fèi)政策逆周期調(diào)節(jié)的作用。具體而言，一方面要增強(qiáng)市場(chǎng)信心，穩(wěn)定投資預(yù)期。2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2022年要實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，強(qiáng)化對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、制造業(yè)等的支持力度，適度超前開(kāi)展基礎(chǔ)設(shè)施投資。另一方面，短期的逆周期調(diào)節(jié)應(yīng)著力于解決現(xiàn)金流問(wèn)題。只要資金鏈條不斷，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展就可以堅(jiān)持，這對(duì)于保就業(yè)穩(wěn)民生是非常重要的。所以，如何通過(guò)減負(fù)、退稅及緩繳等減稅降費(fèi)政策措施去解決企業(yè)現(xiàn)金流的問(wèn)題是關(guān)鍵?？偠灾?022年以及下一階段減稅降費(fèi)政策應(yīng)做好跨周期的銜接，使短期的逆周期調(diào)節(jié)政策與長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)相互銜接，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的目標(biāo)。

其次，應(yīng)協(xié)調(diào)好階段性減免與制度性減免的關(guān)系。新冠肺炎疫情暴發(fā)后，我國(guó)出臺(tái)了一系列階段性優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)紓難解困。2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出，“要繼續(xù)面向市場(chǎng)主體實(shí)施新的減稅降費(fèi)”，幫助中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶減負(fù)紓困、恢復(fù)發(fā)展。國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)座談會(huì)也強(qiáng)調(diào)，要延續(xù)實(shí)施部分即將到期的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)措施。由此可見(jiàn)，避免財(cái)政政策急轉(zhuǎn)彎，實(shí)現(xiàn)宏觀政策的穩(wěn)健有效，有些階段性減稅降費(fèi)政策將延續(xù)。2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議同時(shí)提出“積極的財(cái)政政策要提升效能”，有效的財(cái)政政策必須考慮到可持續(xù)性的問(wèn)題。因此，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，適時(shí)適度調(diào)整階段性優(yōu)惠政策，也成為必然選擇。2022年以及下一階段的減稅降費(fèi)政策應(yīng)協(xié)調(diào)好階段性減免與制度性減免之間的關(guān)系，階段性減免應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況以及疫情防控常態(tài)化需要，選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)有序退出，而需要長(zhǎng)期實(shí)行的減稅降費(fèi)政策應(yīng)與我國(guó)增值稅、消費(fèi)稅等改革和立法的推進(jìn)有效銜接，落實(shí)稅收法定，使其能夠形成對(duì)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)期支持。

第三，應(yīng)協(xié)調(diào)好普惠式減免與結(jié)構(gòu)式減免的關(guān)系。近年來(lái)我國(guó)實(shí)施大量普惠式減稅降費(fèi)政策，以中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減稅降費(fèi)政策為例，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)、延緩繳納企業(yè)所得稅等政策惠及了大多數(shù)中小微企業(yè)。但是，在高質(zhì)量發(fā)展的背景下，普惠式減免應(yīng)逐漸向結(jié)構(gòu)式減免轉(zhuǎn)變，使減稅降費(fèi)政策更為精準(zhǔn)。例如中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策應(yīng)與鼓勵(lì)“專精特新”相關(guān)，促進(jìn)企業(yè)聚焦高新技術(shù)及新興行業(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型；個(gè)人所得稅的減免政策應(yīng)與高端人才引進(jìn)和培育掛鉤，助力人才集聚，促進(jìn)人力資本的形成及帶動(dòng)科技創(chuàng)新；企業(yè)所得稅應(yīng)與驅(qū)動(dòng)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型、涵養(yǎng)發(fā)展能力等相結(jié)合，助力實(shí)現(xiàn)“雙碳”政策目標(biāo)。所以，基于新發(fā)展階段的新任務(wù)新要求，結(jié)構(gòu)式減免應(yīng)該成為減稅降費(fèi)的基本立足點(diǎn)，通過(guò)有針對(duì)性的結(jié)構(gòu)式減免，形成更為精準(zhǔn)的政策著力點(diǎn)，聚焦更為明確的政策導(dǎo)向。

2022年及下一階段我國(guó)減稅降費(fèi)政策展望

基于以上政策目標(biāo)及基本原則，2022年及下一階段我國(guó)應(yīng)推動(dòng)實(shí)施更大力度組合式減稅降費(fèi)，同時(shí)，優(yōu)化政策實(shí)施方式，從而實(shí)現(xiàn)積極的財(cái)政政策提升效能，更加注重精準(zhǔn)、可持續(xù)，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。具體而言，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）擴(kuò)大增值稅增量留抵退稅的覆蓋面。建立完整的增值稅抵扣鏈條，可以促進(jìn)生產(chǎn)、分配、流通及消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)的暢通，減少稅負(fù)的沉淀，提升資源配置的效率。為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情沖擊，許多國(guó)家都采用了加大或加快增值稅留抵退稅的政策，從而增加企業(yè)現(xiàn)金流，幫助其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)已經(jīng)實(shí)施的增值稅留抵退稅政策獲得了積極成效，但目前仍存在兩個(gè)問(wèn)題：一是存量留抵稅額無(wú)法退稅；二是部分企業(yè)無(wú)法全額退稅，僅退稅60%。因此，從幫助制造業(yè)轉(zhuǎn)型以及更多行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的角度看，延續(xù)及完善增值稅增量留抵退稅制度、擴(kuò)大增值稅增量留抵退稅政策的覆蓋面，將是十分有益且必要的。此外，加大增值稅留抵退稅的改革力度，在大宗商品價(jià)格高位運(yùn)行、生產(chǎn)成本大幅上升的背景下，將有助于提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)，幫助制造業(yè)、中小微企業(yè)紓難解困。

（二）加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度。創(chuàng)新是高質(zhì)量發(fā)展的第一動(dòng)力，因此實(shí)施減稅降費(fèi)政策以促進(jìn)創(chuàng)新，也是當(dāng)前積極的財(cái)政政策應(yīng)考慮的重點(diǎn)內(nèi)容。一方面，需要綜合考慮包括研發(fā)投入、固定資產(chǎn)投資、科技成果轉(zhuǎn)化等的技術(shù)創(chuàng)新全過(guò)程，同時(shí)注重協(xié)調(diào)各稅種之間的關(guān)系，針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)適當(dāng)延長(zhǎng)稅收激勵(lì)的結(jié)轉(zhuǎn)周期等，更好地滿足不同市場(chǎng)主體、創(chuàng)新應(yīng)用場(chǎng)景的需要。另一方面，可進(jìn)一步擴(kuò)大享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)的范圍。評(píng)估我國(guó)已經(jīng)實(shí)施的一系列的支持創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是較為直接而有效的減稅政策。因此，應(yīng)繼續(xù)完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大適用該政策的企業(yè)范圍。此外，還需要關(guān)注到一些新興行業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力源泉，尤其是數(shù)字經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有提高生產(chǎn)力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和促進(jìn)基礎(chǔ)廣泛的共同繁榮的潛力。因此，應(yīng)有效利用科技研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，積極引導(dǎo)數(shù)字技術(shù)賦能經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）聚焦“專精特新”，完善中小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策。我國(guó)已經(jīng)實(shí)施的普惠式中小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策，為激發(fā)市場(chǎng)主體活力、增強(qiáng)創(chuàng)新動(dòng)力提供了有力支撐。例如，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅等。但近些年我國(guó)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)逐步放寬，小規(guī)模納稅人比重偏高，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，有悖于稅收中性原則。另外，部分小規(guī)模納稅人不建賬，稅收監(jiān)管難度大，影響征管秩序和稅收公平。下一階段，應(yīng)完善中小微企業(yè)減稅降費(fèi)政策和管理，將其聚焦于“專精特新”。例如，在增值稅方面，由于企業(yè)的研發(fā)投入回收期較長(zhǎng)，可以通過(guò)延緩科技型中小微企業(yè)納稅，或增大對(duì)其科技研發(fā)投入的退稅金額等方式，引導(dǎo)中小微企業(yè)加大研發(fā)投入，同時(shí)，建立“一戶一檔”，實(shí)施“一戶一策”的“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”精細(xì)納稅服務(wù)，對(duì)中小微企業(yè)進(jìn)行政策精準(zhǔn)滴灌，推動(dòng)其向“專精特新”轉(zhuǎn)型，以更好適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)信息化、智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求。

（四）進(jìn)一步降低中低收入群體稅負(fù)。共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，2022年及下一階段的減稅降費(fèi)政策應(yīng)更加注重調(diào)節(jié)收入分配，發(fā)揮稅收工具的再分配調(diào)節(jié)作用，助力實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。例如，應(yīng)進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化綜合計(jì)征的計(jì)稅方式，使稅制更能體現(xiàn)量能納稅的原則，有效降低中低收入人群的稅負(fù)；進(jìn)一步完善專項(xiàng)附加扣除政策，考慮通貨膨脹、保障民生等因素，設(shè)置更為科學(xué)的扣除標(biāo)準(zhǔn)；規(guī)范資本所得的管理，平衡勞務(wù)所得與資本所得的稅負(fù)。

（五）實(shí)施配套的財(cái)稅管理。減稅降費(fèi)政策要與其他財(cái)稅行動(dòng)配合，才能發(fā)揮出最大效果。例如，要處理好減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)性的關(guān)系。減稅降費(fèi)政策短期內(nèi)將給財(cái)政帶來(lái)減收壓力，同時(shí)，受疫情防控常態(tài)化的影響，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、財(cái)政增收的壓力加大，而社會(huì)保障、衛(wèi)生健康等民生支出剛性增加，地方財(cái)政可持續(xù)性面臨壓力。因此，一方面應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，注重結(jié)果導(dǎo)向，突出績(jī)效管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高預(yù)算資金的配置和使用效率，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性，為減稅降費(fèi)留下空間。另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈技術(shù)的成熟，現(xiàn)代稅收征管手段更為成熟，應(yīng)提高稅收征管效率，減少稅款的流失，以“應(yīng)收盡收”保障“應(yīng)減盡減”。