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2020年是決戰(zhàn)決勝脫貧攻堅、全面建成小康社會的收官之年。十九大報告承諾，“讓貧困人口和貧困地區(qū)同全國一道進(jìn)入全面小康社會”“確保到2020年我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口實(shí)現(xiàn)脫貧，貧困縣全部摘帽，解決區(qū)域性整體貧困?！痹诋?dāng)前財政收支形勢嚴(yán)峻的背景下，《2020年上半年中國財政政策執(zhí)行情況報告》顯示，2020年安排財政專項(xiàng)扶貧資金1461億元已全部下達(dá)，連續(xù)5年保持每年200億元增量。作為財政政策的重要組成部分，稅收政策在打贏脫貧攻堅戰(zhàn)中肩負(fù)著重要職責(zé)，2020年將通過加大產(chǎn)業(yè)扶貧、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶貧、促進(jìn)區(qū)域協(xié)同發(fā)展等三個方向發(fā)力，助力脫貧攻堅。

01

促進(jìn)產(chǎn)業(yè)扶貧

產(chǎn)業(yè)扶貧可以激發(fā)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力，是實(shí)現(xiàn)脫貧攻堅的重中之重。截至2020年，全國貧困人口中有92%參與了產(chǎn)業(yè)扶貧，已脫貧人口中有72%得到了產(chǎn)業(yè)扶貧政策的支持。通過稅收優(yōu)惠政策，可以在資源配置、產(chǎn)品流動、生產(chǎn)經(jīng)營等多個維度對相關(guān)產(chǎn)業(yè)予以支持，促進(jìn)地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)升級迭代，將有助于提升貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，鞏固穩(wěn)定脫貧成果防止返貧。

我國是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大國，近年來，國家不斷加大對于貧困地區(qū)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，相繼出臺多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。在土地資源配置方面，土地是農(nóng)業(yè)的重要生產(chǎn)資料，土地問題是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)扶貧需要解決的首要問題。我國規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅，直接農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，諸如此類的稅收減免政策將直接降低涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與資金成本，促進(jìn)貧困地區(qū)農(nóng)業(yè)土地的有效開發(fā)與合理利用。

在支持農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)流通方面，我國對于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售、農(nóng)業(yè)服務(wù)等多方面均提供了相關(guān)的稅收支持，例如，規(guī)定農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅，加大對于貧困地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中農(nóng)機(jī)設(shè)備購置、技術(shù)培訓(xùn)、害蟲防治等環(huán)節(jié)的保障力度，以全面促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；通過“蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅”等稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化貧困地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與城市“菜籃子”的精準(zhǔn)對接，在貧困主體與幫扶主體之間建立穩(wěn)定的利益聯(lián)結(jié)機(jī)制，通過打通長效供銷渠道來降低返貧風(fēng)險。

在支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體方面，我國規(guī)定以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第三次農(nóng)業(yè)普查數(shù)據(jù)顯示，我國小農(nóng)戶數(shù)量占到農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體98%以上，但是，小農(nóng)戶的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)發(fā)展模式投資回報率較低，無法滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的要求，而通過“公司（合作社）+貧困戶”模式來帶動貧困農(nóng)戶精準(zhǔn)扶貧，可以將產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)一步拓展延伸并提高農(nóng)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧的要求。

02

促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶貧

就業(yè)是民生之本，增加就業(yè)是最直接有效的脫貧方式。在2020年新冠疫情沖擊的經(jīng)濟(jì)形勢下，“保居民就業(yè)”成為2020年“六?！迸c“六穩(wěn)”工作的重中之重，長期以來，扶貧政策傾向于通過財政補(bǔ)貼等方式直接助力于貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而針對貧困人口本身的就業(yè)扶持政策將鼓勵、激發(fā)他們的內(nèi)在動力，更為直接有效地作用于貧困人口。

我國改革開放以來促進(jìn)就業(yè)扶貧的稅收政策主要分為兩種類型：一種是特惠性就業(yè)扶貧稅收政策，另一種是普惠性就業(yè)扶貧稅收政策。特惠性就業(yè)扶貧稅收政策方面，主要集中于對于重點(diǎn)群體和殘疾人的創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，比如，規(guī)定建檔立卡的貧困人口、持就業(yè)創(chuàng)業(yè)證的人員在從事個體經(jīng)營時，可享受增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等實(shí)繳稅金減免政策。同時，對于吸納重點(diǎn)群體的企業(yè)、安置殘疾人的單位和個體工商戶也提供了相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。特惠性就業(yè)扶貧稅收政策不僅精準(zhǔn)有效地作用于重點(diǎn)人群，而且同時在貧困人口供給端與就業(yè)市場需求端雙向發(fā)力，有利于形成稅收政策的協(xié)同作用，最大限度地提升貧困人群的就業(yè)數(shù)量與質(zhì)量。

普惠性就業(yè)扶貧稅收政策方面，主要是通過稅費(fèi)減免和財政補(bǔ)貼以鼓勵小微企業(yè)發(fā)展。一方面，我國小微企業(yè)數(shù)量眾多，其中絕大多數(shù)是民營企業(yè)，且多處于就業(yè)彈性高的第三產(chǎn)業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)，相較其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)而言具有更強(qiáng)的就業(yè)吸納作用，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有利于刺激經(jīng)濟(jì)增長，帶動貧困人口的就業(yè)容量。另一方面，貧困地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)多為小微企業(yè)，對他們實(shí)行稅費(fèi)減免可以間接提升農(nóng)村勞動力的就業(yè)質(zhì)量，在新冠疫情的背景下，農(nóng)村的貧困勞動力可以選擇就近就業(yè)，增強(qiáng)自身風(fēng)險平衡能力。

目前我國已經(jīng)脫貧的9300多萬建檔立卡貧困人口中，近200萬人存在返貧風(fēng)險。出臺對創(chuàng)業(yè)、就業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)技術(shù)教育領(lǐng)域的稅費(fèi)優(yōu)惠政策將有效防范脫貧人口的返貧風(fēng)險，通過稅收減免政策鼓勵就業(yè)培訓(xùn)，將增強(qiáng)貧困人口的自我發(fā)展能力，提升貧困人口的教育、人力資本素質(zhì)，提高其日后獲得就業(yè)機(jī)會的能力，將長期作用于脫貧攻堅，緩解貧困人口的就業(yè)壓力。

03

促進(jìn)區(qū)域協(xié)同發(fā)展

我國區(qū)域之間資源稟賦差異較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平衡。對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的貧困地區(qū)，如邊遠(yuǎn)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)，應(yīng)給予更大力度的稅收優(yōu)惠政策，以降低欠發(fā)達(dá)區(qū)域的生產(chǎn)經(jīng)營成本和投資成本，激發(fā)其投資和消費(fèi)需求，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)足發(fā)展短板。同時通過稅收工具鼓勵引導(dǎo)高技術(shù)含量和經(jīng)濟(jì)附加值的產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展，調(diào)整貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，例如，調(diào)整西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)目錄，實(shí)行負(fù)面清單制度助力西部地區(qū)脫貧攻堅。但需要注意的是，“三區(qū)三州”等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)往往擁有寶貴而脆弱的自然生態(tài)資源，脫貧攻堅應(yīng)當(dāng)注重在保障貧困地區(qū)生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上，根據(jù)地區(qū)的資源特點(diǎn)發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，而高能耗、高污染等可能對于生態(tài)環(huán)境造成破壞的產(chǎn)業(yè)不適宜于發(fā)展。

長期以來，我國東部省份的自然資源含量較西部省份相對較低。而東部省份經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較高，新興產(chǎn)業(yè)較為發(fā)達(dá)，西部省份則產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相對落后，主要以資源輸出為主。加強(qiáng)貧困地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，可以改善貧困地區(qū)的營商環(huán)境，鼓勵資本投入經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，通過稅收幫扶政策間接促進(jìn)東西部經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展，為西部貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供機(jī)會，有效降低西部的財政風(fēng)險，使其成為新發(fā)展格局下“內(nèi)循環(huán)”的經(jīng)濟(jì)增量。

04

財稅政策支持扶貧建設(shè)的建議

第一，健全完善地方稅體系，增強(qiáng)地方財政收入可持續(xù)性。財政部指出，要加快完成在2020年落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)，應(yīng)當(dāng)積極形成財權(quán)與事權(quán)相匹配的地方財政格局，可以通過法治手段適當(dāng)下放一部分的合理稅權(quán)，讓地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平靈活制定稅收政策，有助于貧困地區(qū)的地方政府開拓稅源并改善公共服務(wù)。在健全地方財政收入的同時，調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)動地方財政的積極性，為地方財政可持續(xù)性帶來積極影響。

第二，以轉(zhuǎn)移支付為主、稅收優(yōu)惠為輔，調(diào)節(jié)區(qū)域之間的不均衡。財政是關(guān)系到貧困地區(qū)可持續(xù)性發(fā)展的重要支撐，但是由于稅源與經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)動性，因此欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)決定了其稅源的規(guī)模，為了有效保護(hù)生態(tài)，避免因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長的剛性需求指標(biāo)對于貧困地區(qū)發(fā)展的約束，貧困地區(qū)的財稅扶持依然應(yīng)該堅持以轉(zhuǎn)移支付為主，稅收優(yōu)惠政策為輔的策略，這樣既可以調(diào)動地方的積極性，有效利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)貧困地區(qū)包容性增長，又能夠通過保障貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的可持續(xù)性及長遠(yuǎn)規(guī)劃。

第三，建立長效扶貧機(jī)制，避免因突發(fā)事件對于扶貧帶來的影響。由于我國區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，面對災(zāi)情、疫情等突發(fā)事件，經(jīng)濟(jì)落后的貧困地區(qū)風(fēng)險抵御能力較經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)更為落后，容易造成地區(qū)致貧返貧發(fā)生，應(yīng)當(dāng)重視突發(fā)事件給脫貧攻堅帶來的困難和挑戰(zhàn)，建立長效扶貧的稅收機(jī)制，確保不因?yàn)?zāi)情等突發(fā)事件影響全面脫貧目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四，建立稅收信息平臺，通過稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)施策。應(yīng)當(dāng)開發(fā)利用“云平臺”，通過稅收大數(shù)據(jù)建立稅收信息平臺，并及時跟進(jìn)數(shù)據(jù)分析與動態(tài)追蹤；深入貧困企業(yè)的供、產(chǎn)、銷三條鏈，提供具有實(shí)效的稅收幫扶；借助銀稅互動形成的企業(yè)納稅信用系統(tǒng)，對困難行業(yè)企業(yè)實(shí)行精準(zhǔn)的稅收幫扶與支持，以幫助其加速恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)活力。

作者：北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所李旭紅白雪苑