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來源 | UFE財教中心

編者按

世界發(fā)展趨勢搖擺不定，唯一確定的是科技創(chuàng)新始終是其中一個關(guān)鍵變量。

大環(huán)境上，為引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，國家通過政策紅利激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新，提高競爭力，力求推動中國企業(yè)從制造進化到智造；對企業(yè)來說，市場、生產(chǎn)、銷售……科技創(chuàng)新貫穿全鏈條，其重要性不容小覷，甚至一度成為企業(yè)的核心課題。

然而，如果企業(yè)在享受政策的過程中，沒有做好合理的規(guī)劃，那么極有可能觸發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險，甚至適得其反。

本篇文章中，中瑞集團副董事長、長江商學(xué)院EMBA38期校友單曉梅通過三個相關(guān)案例分析了科創(chuàng)過程中風(fēng)險和痛點產(chǎn)生的原因，以供大家參考。

單曉梅

中瑞集團副董事長

中瑞稅務(wù)上海公司管理合伙人

原國家稅務(wù)總局所得稅專家

長江商學(xué)院EMBA38期學(xué)員

單曉梅指出：“研發(fā)必須是一把手工程，因為它不僅上升到了國家的戰(zhàn)略層面，更貫穿企業(yè)全鏈條。不單是財務(wù)的工作，企業(yè)進行研發(fā)主要目的是獲取新產(chǎn)品或新工藝技術(shù)，最終是為獲得市場競爭優(yōu)勢，提高市場競爭力。所以企業(yè)的研發(fā)來源于市場，從市場調(diào)研、項目立項到技術(shù)研究開發(fā)、試制生產(chǎn)，直至最終銷售，可以說研發(fā)活動貫穿了公司的各個部門。”

政策支持

第一稅務(wù)層面優(yōu)惠：所得稅的法定稅率是25%，但是如果是符合高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。第二是稅基層面的減免，稅法規(guī)定的收入減稅法規(guī)定的扣除然后，稅基層面的減免，就是加大扣除，看企業(yè)投入的研發(fā)，本來就是生產(chǎn)要素，本來就可以稅前扣除，在全額扣除的基礎(chǔ)上可以加扣，如上圖時間軸所示，從2016年開始，每年持續(xù)加大扣除比例，從最初的加扣50%，到后面的加扣75%，增加到現(xiàn)在制造企業(yè)加扣100%。未來的政策，據(jù)我們的預(yù)判會加扣百分之100%的范圍，直到這個負面清單以外的行業(yè)逐漸放開。

據(jù)統(tǒng)計局2020年的數(shù)據(jù)顯示，國家的財政科學(xué)技術(shù)支出超過萬億，且每年都在高速遞增。

國家以立法的方式明確要求：科技創(chuàng)新研發(fā)投入，無論是政府，還是國企央企，還是廣大的民營企業(yè)家，都應(yīng)該是由一把手來負責(zé)，且應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的創(chuàng)新投入、創(chuàng)新能力建設(shè)、創(chuàng)新成效等情況納入考核范圍。

研發(fā)活動的管理過程中，因所給的政策是比較有競爭力的，所以在享受政策的過程中，如果沒有做好合理規(guī)劃，極有可能觸發(fā)相應(yīng)風(fēng)險。

案例解析

第一個案例來自于制造業(yè)的某細分領(lǐng)域龍頭企業(yè)。該企業(yè)希望要加大投入，加強研發(fā)，努力占領(lǐng)世界制高點，掌控技術(shù)話語權(quán)，使我們國家成為現(xiàn)代裝備制造業(yè)的大國等。他目前的研發(fā)投入，占比在3.2%，這里面也有一些是不合規(guī)的費用，并沒有達到省屬重點企業(yè)研發(fā)投入占比要求不低于3.5%。

那么類似這樣的企業(yè)存在的問題有以下幾個方面：漏歸、錯歸；不能靈活運用各種研發(fā)形式；實質(zhì)開展的研發(fā)活動，但是沒有立項，費用歸不進來。

第二個案例，上市公司的痛點主要集中在高企資質(zhì)保留。對科創(chuàng)板企業(yè)來講，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是最重要的，高企的認定里面有指標的要求，也就是整個研發(fā)投入占比整個銷售收入的多少，案例中的這家企業(yè)占比已經(jīng)非常危險了。如果高企不保，稅負是會非常重的，這是類似這樣上市公司的主要痛點。當(dāng)然其中還有可能是子公司申報高企，研發(fā)投入不夠等等。

但是在我看來，其核心問題是：認知偏差（口徑）、業(yè)務(wù)發(fā)展，管理沒有及時調(diào)整（人員）。

第三個案例，案例中的企業(yè)痛點主要有這么幾個方向：第一是漏歸，旗下100多家分支機構(gòu)發(fā)生的費用均沒有歸集；第二是缺乏頂層設(shè)計，作為某細分領(lǐng)域的頭部企業(yè)，總部+一百幾十余家沒有一家享受高企政策；第三是錯失補貼，每年過億的稅收沒有拿到一分錢的政府獎補。

痛點產(chǎn)生原因

通過第二部分的國企，科創(chuàng)板和集團企業(yè)等三個案例，分析了企業(yè)在研發(fā)費、研發(fā)活動管理方面存在的一些問題；如果能夠?qū)⒀邪l(fā)費歸集工作做好，所能夠達到的效果將是非常明顯的。那么為什么研發(fā)活動管理不僅僅由財務(wù)部門一家來管，而且研發(fā)活動管理這么困難呢？是因為這個專業(yè)涉及范圍太廣，要求太高。對此，我們要求團隊做到五個“懂”：首先，要懂這個產(chǎn)品，其次要懂研發(fā)項目，還要懂這個合同，當(dāng)然懂財務(wù)、懂稅務(wù)是最基本的需要。要做到這五懂，就必須做到各業(yè)財稅科融合，這需要一個團隊的共同參與。

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