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11月30日下午，喻園管理論壇2022年第45期（總第814期）在騰訊會(huì)議線上舉行。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院肖土盛教授帶來(lái)題為“Auditor Industry Range and Professional Skepticism”的論文報(bào)告。本次論壇由會(huì)計(jì)系陳世來(lái)老師主持，郭煒、后青松、施漢忠、李安泰等師生三十余人參加論壇。

論文從中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持合理的職業(yè)懷疑這一制度背景切入，指出審計(jì)師的職業(yè)懷疑是實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的重要審計(jì)問(wèn)題，其直接影響著審計(jì)結(jié)果（審計(jì)失敗）。然而，這方面的既有文獻(xiàn)主要從審計(jì)師獨(dú)立性、審計(jì)師激勵(lì)等視角展開(kāi)，對(duì)審計(jì)師能力的探討較為欠缺，進(jìn)而引出本文的重要現(xiàn)實(shí)意義和學(xué)術(shù)價(jià)值。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般按照客戶所屬的行業(yè)對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化分工執(zhí)業(yè)管理。過(guò)往文獻(xiàn)從心理學(xué)、認(rèn)知科學(xué)、神經(jīng)科學(xué)等視角出發(fā)，認(rèn)為認(rèn)知缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，而審計(jì)師的行業(yè)視野可以緩解其執(zhí)業(yè)過(guò)程中的認(rèn)知缺陷，進(jìn)而可能對(duì)審計(jì)過(guò)程中的判斷有著重要影響。那么，審計(jì)師行業(yè)視野形成的“全才”和“專(zhuān)才”差異，對(duì)審計(jì)師的職業(yè)判斷到底有何影響？這就是本文要研究的主要問(wèn)題。

文章首先提出了審計(jì)師行業(yè)視野的概念，接著從心理學(xué)和認(rèn)知科學(xué)視角將其與審計(jì)師職業(yè)判斷聯(lián)系。通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯吭O(shè)計(jì)、科學(xué)的變量度量、層層深入的論證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）具有廣泛行業(yè)視野的審計(jì)師比具有狹窄行業(yè)視野的審計(jì)師更有可能做出審計(jì)調(diào)整。（2）對(duì)于更復(fù)雜的客戶和更不確定的外部環(huán)境，審計(jì)師行業(yè)視野和審計(jì)調(diào)整之間的正相關(guān)關(guān)系更強(qiáng)。（3）相比非行業(yè)專(zhuān)家，行業(yè)視野對(duì)審計(jì)調(diào)整的影響對(duì)行業(yè)專(zhuān)家更為明顯，這與行業(yè)專(zhuān)業(yè)化和行業(yè)視野互為補(bǔ)充的觀點(diǎn)相一致?？偟膩?lái)說(shuō)，研究結(jié)果表明，審計(jì)師在不同行業(yè)的不同經(jīng)驗(yàn)可以強(qiáng)化職業(yè)懷疑。

講座過(guò)程中，后青松、施漢忠、陳世來(lái)等老師分別圍繞變量度量、替代解釋、計(jì)量模型等具體問(wèn)題與肖老師進(jìn)行了熱烈交流。

主講人簡(jiǎn)介：

肖土盛，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博導(dǎo)，管理會(huì)計(jì)系主任，中國(guó)管理會(huì)計(jì)研究與發(fā)展中心執(zhí)行主任，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)“龍馬學(xué)者”青年學(xué)者，康奈爾大學(xué)和香港中文大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者。主要研究興趣為中國(guó)制度背景下的公司治理與公司財(cái)務(wù)、審計(jì)等問(wèn)題，已在The Accounting Review (UTD 24)、Journal of Corporate Finance、《管理世界》、《管理科學(xué)學(xué)報(bào)》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)（季刊）》、《會(huì)計(jì)研究》等期刊發(fā)表論文四十余篇。主持多項(xiàng)國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目，并擔(dān)任《管理世界》、《管理科學(xué)學(xué)報(bào)》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)（季刊）》、Journal of Corporate Finance、Auditing: A Journal of Practice & Theory等二十多本學(xué)術(shù)期刊匿名審稿人。曾獲北美華人會(huì)計(jì)教授會(huì)（CAPANA）年會(huì)最佳論文獎(jiǎng)、PwC 3535論壇年度最佳論文提名獎(jiǎng)、全國(guó)MPAcc優(yōu)秀教學(xué)案例獎(jiǎng)等，部分研究成果被國(guó)家自然科學(xué)基金委、The Economist、Financial Times、Columbia Law School’s Blog等引用和報(bào)道。

供稿：羅 姍

封面圖、編輯：龔艷麗

審核：陳世來(lái)、方權(quán)澤