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11月30日下午，喻園管理論壇2022年第45期（總第814期）在騰訊會議線上舉行。中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院肖土盛教授帶來題為“Auditor Industry Range and Professional Skepticism”的論文報告。本次論壇由會計系陳世來老師主持，郭煒、后青松、施漢忠、李安泰等師生三十余人參加論壇。

論文從中國審計市場監(jiān)管要求審計師執(zhí)業(yè)過程中保持合理的職業(yè)懷疑這一制度背景切入，指出審計師的職業(yè)懷疑是實務(wù)界和學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的重要審計問題，其直接影響著審計結(jié)果（審計失?。Ｈ欢?，這方面的既有文獻主要從審計師獨立性、審計師激勵等視角展開，對審計師能力的探討較為欠缺，進而引出本文的重要現(xiàn)實意義和學(xué)術(shù)價值。

在審計實務(wù)中，會計師事務(wù)所一般按照客戶所屬的行業(yè)對項目組進行專業(yè)化分工執(zhí)業(yè)管理。過往文獻從心理學(xué)、認知科學(xué)、神經(jīng)科學(xué)等視角出發(fā)，認為認知缺陷會導(dǎo)致審計失敗，而審計師的行業(yè)視野可以緩解其執(zhí)業(yè)過程中的認知缺陷，進而可能對審計過程中的判斷有著重要影響。那么，審計師行業(yè)視野形成的“全才”和“專才”差異，對審計師的職業(yè)判斷到底有何影響？這就是本文要研究的主要問題。

文章首先提出了審計師行業(yè)視野的概念，接著從心理學(xué)和認知科學(xué)視角將其與審計師職業(yè)判斷聯(lián)系。通過嚴(yán)謹?shù)难芯吭O(shè)計、科學(xué)的變量度量、層層深入的論證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）具有廣泛行業(yè)視野的審計師比具有狹窄行業(yè)視野的審計師更有可能做出審計調(diào)整。（2）對于更復(fù)雜的客戶和更不確定的外部環(huán)境，審計師行業(yè)視野和審計調(diào)整之間的正相關(guān)關(guān)系更強。（3）相比非行業(yè)專家，行業(yè)視野對審計調(diào)整的影響對行業(yè)專家更為明顯，這與行業(yè)專業(yè)化和行業(yè)視野互為補充的觀點相一致?？偟膩碚f，研究結(jié)果表明，審計師在不同行業(yè)的不同經(jīng)驗可以強化職業(yè)懷疑。

講座過程中，后青松、施漢忠、陳世來等老師分別圍繞變量度量、替代解釋、計量模型等具體問題與肖老師進行了熱烈交流。

主講人簡介：

肖土盛，中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授、博導(dǎo)，管理會計系主任，中國管理會計研究與發(fā)展中心執(zhí)行主任，中央財經(jīng)大學(xué)“龍馬學(xué)者”青年學(xué)者，康奈爾大學(xué)和香港中文大學(xué)訪問學(xué)者。主要研究興趣為中國制度背景下的公司治理與公司財務(wù)、審計等問題，已在The Accounting Review (UTD 24)、Journal of Corporate Finance、《管理世界》、《管理科學(xué)學(xué)報》、《經(jīng)濟學(xué)（季刊）》、《會計研究》等期刊發(fā)表論文四十余篇。主持多項國家自然科學(xué)基金項目，并擔(dān)任《管理世界》、《管理科學(xué)學(xué)報》、《經(jīng)濟學(xué)（季刊）》、Journal of Corporate Finance、Auditing: A Journal of Practice & Theory等二十多本學(xué)術(shù)期刊匿名審稿人。曾獲北美華人會計教授會（CAPANA）年會最佳論文獎、PwC 3535論壇年度最佳論文提名獎、全國MPAcc優(yōu)秀教學(xué)案例獎等，部分研究成果被國家自然科學(xué)基金委、The Economist、Financial Times、Columbia Law School’s Blog等引用和報道。

供稿：羅 姍

封面圖、編輯：龔艷麗

審核：陳世來、方權(quán)澤