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慈善是一個古老而又常新的觀念。

當(dāng)前全球正面臨收入和財富分配不均、階層固化的挑戰(zhàn)。慈善作為收入“第三次分配”的重要部分，對發(fā)展公共事業(yè)，促進社會發(fā)展與和諧發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。

在慈善的話題上，美國可以成為全球的一個樣本。據(jù)統(tǒng)計，2019年，美國個人、遺產(chǎn)捐贈、基金會和企業(yè)向慈善機構(gòu)捐贈了約4496.4億美元，占GDP2.09%，是全球慈善捐款最多的國家。

美國的慈善捐贈是如何達到這一高度的？

羅馬不是一天建成的。美國慈善事業(yè)的發(fā)展進程，是在社會批判、政府干預(yù)中持續(xù)蛻變，經(jīng)歷了百年演進。

長江商學(xué)院朱睿教授、《公益時報》社總編輯趙冠軍、長江商學(xué)院李夢軍研究員全面而細致地梳理分析了美國慈善事業(yè)的進化歷程，希望能帶給你新的啟發(fā)。

作者 |朱睿趙冠軍李夢軍

來源 | 公益時報

美國是全球慈善捐款最多的國家。

美國施惠基金會發(fā)布的《2020美國慈善捐贈報告》顯示，2019年，美國個人、遺產(chǎn)捐贈、基金會和企業(yè)向慈善機構(gòu)捐贈了約4496.4億美元。

從長期數(shù)據(jù)來看，每個國家慈善捐贈總額占GDP的比重相對固定，美國在2%左右，新加坡在0.6-0.7%之間，中國在0.15%左右；慈善捐款占人均可支配收入的比重，美國1.8-2.2%之間，英國0.7%，日本0.3%，中國在逐年上升，2017年是0.07%。

2019年，美國慈善捐贈總額占GDP的比重為2.09%，人均捐款金額占人均可支配收入的比重為1.86%，均遠遠高于其他國家。

從組織形式來看，美國聯(lián)邦稅法將慈善組織分為兩類：公共慈善機構(gòu)和私人基金會。

其中基金會是美國社會不可分割的一部分，是美國最富有的慈善力量，截至2015年美國共有近9萬家基金會，總資產(chǎn)在國民經(jīng)濟中占比約2-3%。

今天，美國慈善事業(yè)的“產(chǎn)業(yè)鏈”已經(jīng)相當(dāng)完善：

政府通過立法和稅收政策積極鼓勵社會參與慈善事業(yè)，鼓勵個人與企業(yè)向慈善機構(gòu)捐款；

慈善機構(gòu)資助教育、衛(wèi)生保健、社會服務(wù)、環(huán)保等各種公益事業(yè)；

企業(yè)等營利機構(gòu)通過設(shè)立自己的慈善機構(gòu)或基金會等方式，把參與慈善事業(yè)回報社會作為一個成功企業(yè)的重要標(biāo)志。

政府、企業(yè)和慈善機構(gòu)、社會服務(wù)組織相互協(xié)調(diào)，彼此獨立又合作，形成良性循環(huán)，共同解決社會問題。

追溯美國現(xiàn)代慈善事業(yè)的起源，分析美國在財富積累的第一個黃金時期—19世紀末20世紀初，富豪們?yōu)楹伍_始了大規(guī)模的慈善捐贈有著十分積極的意義。

這些富豪當(dāng)時面臨著怎樣的政治、經(jīng)濟、社會背景？與政府政策之間又有著怎樣的聯(lián)系？是什么原因?qū)е铝怂麄冮_始大規(guī)模地進行捐贈？

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從過去200年美國經(jīng)濟發(fā)展來看，美國的財富創(chuàng)造經(jīng)歷了兩個黃金時期：19世紀80年代至20世紀20年代、20世紀80年代和90年代。

在這些創(chuàng)富時期通常會出現(xiàn)一種普遍現(xiàn)象，即經(jīng)濟快速增長、機會多、大企業(yè)重組、技術(shù)進步帶動投資增長、企業(yè)競爭加劇；與此同時，社會問題凸顯，貧富差距加大，社會矛盾尖銳。

如何解決這些社會問題是一個重要而棘手的議題。

20世紀歐洲國家一大創(chuàng)新就是福利國家的形成。

19世紀中期歐洲資本主義發(fā)展導(dǎo)致貧富差距懸殊時，資產(chǎn)階級和工人階級完全對立，工人運動和社會主義思潮開始高漲，主要的解決之道是政府政策調(diào)節(jié)和扶持，福利國家由此產(chǎn)生。

此時，私人公益事業(yè)可發(fā)揮的余地較小，大多數(shù)人認為，幫助窮人是政府的責(zé)任。

而在19世紀末的美國，當(dāng)貧富懸殊、社會矛盾激化時，美國卻先于政府的福利政策而出現(xiàn)了私人捐贈公益事業(yè)。

20世紀初，美國已經(jīng)存在了18家基金會，這些基金會的發(fā)起企業(yè)家是當(dāng)時美國最富有的人，其富有程度如果按2006年美國的GDP來衡量的話，洛克菲勒最富有，卡內(nèi)基位列第六，而身價820億美元的蓋茨則位列第五位。

特別是卡內(nèi)基，在他1919年去世之前，卡內(nèi)基累計捐款3.3億美元，他的“擁巨富而死者以恥辱終”的名言更是啟發(fā)了包括蓋茨在內(nèi)的一代又一代的富豪。

他所創(chuàng)立的“卡內(nèi)基基金會”通過商業(yè)化運作的方式歷經(jīng)百年仍然發(fā)揮著積極的作用，確立了美國現(xiàn)代基金會的基本模式。

當(dāng)時的美國，正處在社會轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟繁榮的背后是階級矛盾尖銳帶來的罷工和社會動蕩，政府不得不做出政策調(diào)整，開始對大企業(yè)、富豪進行打壓。

面對社會輿論和政府改革兩方面的壓力，富豪們也不得不做出調(diào)整。

企業(yè)家們一方面在思考如何更好地保護私有財產(chǎn)、處理財富分配問題，另一方面開始反思如何對社會有所貢獻，而不是消極地對抗壓力，最終決定嘗試以積極主動的態(tài)度回應(yīng)環(huán)境的變化。

富豪企業(yè)家所處的外部環(huán)境的變化主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

經(jīng)濟和社會關(guān)系變化

形成了推動富豪捐贈的基礎(chǔ)要素

（一）工業(yè)化推動城市化進程，人口高度集中，改變社會關(guān)系

從南北戰(zhàn)爭結(jié)束到20世紀初的30年，通常被認為是美國企業(yè)家的“黃金時代”，也是美國趕超英國成為世界上第一大經(jīng)濟體的重要時刻。

經(jīng)濟上，美國完成了從農(nóng)業(yè)國向工業(yè)國的轉(zhuǎn)變。

美國的工業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重，由1859年的37.2%上升到1889年的77.5%。到1894年，美國的工業(yè)產(chǎn)值已位居世界首位。

到1900年，美國已經(jīng)成為世界上最強大的工業(yè)國家，在煤炭、天然氣、石油、鐵礦石等領(lǐng)域都處于全球領(lǐng)先的地位，其工業(yè)產(chǎn)值比英國和法國的總和還要多。美國已經(jīng)建成了世界上最大的鐵路網(wǎng)，擁有一個7600萬消費者的強大的內(nèi)需市場。

同時，在制造和技術(shù)領(lǐng)域還涌現(xiàn)了很多令人驚異的發(fā)明和進步，從1865年到1900年，美國誕生了64萬種發(fā)明專利。當(dāng)時美國的技術(shù)創(chuàng)新水平已經(jīng)趕超了英國和德國。

隨著工業(yè)化的發(fā)展，海外移民、農(nóng)民迅速涌向了城市。1840-1890年間，美國人口數(shù)量翻了4倍，城鎮(zhèn)化水平穩(wěn)步提升。1830年，只有6.7%的人生活在人口8000以上的城鎮(zhèn)中，到1920達到了44%。同時，教育水平也顯著提升，美國的文盲比例從1870年到1890年的20年間，從20%下降到13.3%。

經(jīng)濟的快速增長、技術(shù)的進步加劇了公司之間的競爭，公司重組催生了一批大型規(guī)模企業(yè)，社會關(guān)系開始改變，再加上一個統(tǒng)一的國內(nèi)市場，規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)明顯。隨著股份制、金融資本主義的發(fā)展，大公司越來越多地充當(dāng)了創(chuàng)新者的角色，其中最具代表性的三巨頭是洛克菲勒、卡內(nèi)基和摩根財團。

來自商業(yè)、鐵路、金融等行業(yè)的巨頭們控制了立法部門、聯(lián)邦司法部門，以及美國參議院，企業(yè)對社會經(jīng)濟的帶動作用愈發(fā)突出。

（二）貧富差距拉大，財富高度集中，罷工頻發(fā)

繁榮的背后，美國社會充滿了矛盾，社會動蕩不安。

在工業(yè)化和都市化的過程中，美國社會的整體財富急劇增長，由19世紀40、50年代的1000萬-2000萬美元上升到了19世紀80、90年代的2億-3億美元。

但從財富占比來看，財富的集中度和財富不平等狀況發(fā)展到了頂峰。

社會學(xué)家查爾斯B斯鮑爾（Charles B Spaur）計算得出，1896年，美國最富有的1%的人口擁有50%以上的財富，而44%的底層人口只擁有國民財富的7.2%。美國的財富集中在1906年左右達到頂峰，美國最富有的1%人口可能已經(jīng)擁有了全部社會財富的50%-60%。

工人工資水平低，勞動條件惡劣，勞動事故頻發(fā)。同時，大批學(xué)齡兒童不能上學(xué)，能念完小學(xué)的不足1/3。1900年，在2900萬的工人中，10-15歲的人數(shù)竟達175萬。

外來移民的境況更為惡劣，這些移民都聚居在條件極差的貧民窟中。19世紀90年代，在全美16個大城市中，1/10的人居住在貧民窟中，而在紐約市貧民窟居住人口居然達到了全市總?cè)丝诘?/3。

舉一個直觀的數(shù)據(jù)：

19世紀80年代，威廉·亨利·范德比爾特（William Henry Vanderbilt）獲得1000萬美元的年收入成為美國首富；1900年，卡內(nèi)基出售了自己正處于頂峰的鋼鐵公司，個人獲利2.25億美元；1907年洛克菲勒年收入達到1億美元。而且都不用繳納個人所得稅。而當(dāng)時美國普通家庭的平均年收入還不足500美元。

據(jù)紐約國際先鋒論壇統(tǒng)計，1880年美國的百萬富翁不足一百名，到1890年4092名，1900年突破5000，到1914年時達到了7000名。從1868-1912年，美國首富所擁有的財富從4000萬美元增加到10億美元（1912年首富是洛克菲勒），中等家庭收入從500美元增加到800美元。美國首富與中等家庭的收入比例不斷擴大，從80000:1上升到1250000:1。

而且在這段時期，社會風(fēng)氣極為敗壞。

商業(yè)上企業(yè)狂征暴斂，造假、詐騙成風(fēng)；政治上，官員貪污腐化，投機分子常常通過賄賂、收買操縱選舉與市政。

據(jù)統(tǒng)計，1900年，光是美國參議院議員就有25名百萬富翁，立法機構(gòu)則被嘲笑為“富人俱樂部”和“美元之家”。這種政治上的腐敗也造成了嚴重的社會不公。

同時，美國經(jīng)濟也開始搖擺于繁榮與蕭條之間。19世紀的最后30年，美國經(jīng)濟經(jīng)歷了3次衰退與恐慌，企業(yè)倒閉，失業(yè)率飆升，暴力罷工不斷。

據(jù)統(tǒng)計，僅1893年就有16000家企業(yè)倒閉。接下來的一年里，多達75萬名工人參加罷工，失業(yè)率高達20%。從1893-1898年，全美發(fā)生罷工7029起，平均每年1171起。隨后，工人組織，如美國鐵路聯(lián)盟和美國礦工聯(lián)合會、勞工聯(lián)合會迅速發(fā)展，成為抵制資產(chǎn)階級的重要力量。社會矛盾由此日益尖銳。

（三）社會達爾文主義的發(fā)展，階級固化，激發(fā)社會矛盾

在貧富差距不斷激化社會矛盾的同時，19世紀60-70年代社會達爾文主義的盛行更是將資本主義剝削制度發(fā)揮到了極致，民眾的反抗情緒一觸即發(fā)。

社會達爾文主義把“優(yōu)勝劣汰、適者生存”應(yīng)用在社會學(xué)上，用這種弱肉強食的觀點來解釋社會的發(fā)展規(guī)律和人類之間的關(guān)系。

其中富裕階層與中產(chǎn)階層為該理論的最大受益者，他們既掌握了辯護自己財富的最佳憑證，又依托自身的經(jīng)濟和政治話語權(quán)，將社會達爾文信條傳播至工人群體，以競爭為由激發(fā)工人群體自發(fā)上進拼命工作，從而將社會達爾文主義塑造為時代的社會規(guī)則，對大眾的社會生活產(chǎn)生了重大的影響。

在這一思潮的影響下，美國資產(chǎn)階級普遍認為，“擁有大量財富是神權(quán)的標(biāo)志，救濟窮人或限制富人是對上帝意志的干擾”。他們強調(diào)通過自由競爭獲得個人成功，認為政府不應(yīng)該進行干預(yù)。

在自由放任的經(jīng)濟政策下，大量壟斷組織出現(xiàn)，政府對社會公共事業(yè)缺乏規(guī)范和管理，工人被持續(xù)剝削，階級矛盾不斷被激化，社會情緒在焦慮與悲觀間搖擺不定。

（四）市場化媒體快速崛起，社會批評集中爆發(fā)，引起社會不滿

可以說，19世紀末20世紀初的美國處于歷史性的大轉(zhuǎn)折時期。工業(yè)化使財富迅速集中到了少數(shù)壟斷資本家手中，工人農(nóng)民的社會運動規(guī)?？涨案邼q，社會達爾文主義的盛行又進一步加劇社會沖突。

“進步主義者”群體應(yīng)運而生，一大批作家和記者們開始公開揭露大企業(yè)和黑惡勢力。

美國的新聞媒體，通常被認為是與立法、司法、行政三權(quán)并列的第四權(quán)力，是美國歷史發(fā)展的重要推動力。

19世紀30年代，隨著印刷技術(shù)的發(fā)展以及紙張成本的降低，面向大眾發(fā)行的報紙開始盛行。

1833年，本杰明·戴創(chuàng)辦《紐約太陽報》，一改以往政黨報紙的風(fēng)格，以大眾化為辦報宗旨，發(fā)掘了大批“普通人”讀者。

1835年，第一份的便士報《紐約先驅(qū)報》在貝內(nèi)特的主持下創(chuàng)刊。到19世紀70年代，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和通訊技術(shù)的進步，美國大眾化的商業(yè)報刊發(fā)展迅速，獨立報業(yè)正式興起。

從1880年至1900年，美國日報的數(shù)量從850家增長到了1967家，90年代，紐約市主要報紙的日發(fā)行量超過了30萬份，美國報刊業(yè)已進入全面商業(yè)化時代。

商業(yè)化大眾報紙的興起使新聞媒介的性質(zhì)發(fā)生了變化，他們開始從為權(quán)貴提供信息演變成為廣大消費者服務(wù)，其報道內(nèi)容與觀念的變革，成為了“扒糞運動”的前奏。

一些新聞記者開始關(guān)注和披露社會的不平等現(xiàn)象，揭露美國工人的困苦生活、市政府的腐敗行為，以及以洛克菲勒家族為代表的財團巨頭是如何通過巧取豪奪而發(fā)家致富、政府是如何予以縱容等黑暗內(nèi)幕。他們追尋真相廣泛報道，起到了輿論監(jiān)督的作用。

除了新聞記者，以西奧多·德萊塞（TheodoreDreiser）和杰克·倫敦（JackLondon）為代表一批著名的暴露文學(xué)作家也加入到“黑幕揭發(fā)”之中。

他們以自己的作品描繪了資本主義制度的黑暗，以及大公司與政府官員的貪婪與腐敗。以卡耐基、洛克菲勒家族為代表的財團巨頭被冠以“強盜爵爺”（RobberBarons）的綽號。

黑幕揭發(fā)者及暴露文學(xué)作家批判的是貧富不均現(xiàn)象和富豪奢靡的生活方式，他們希望政府通過立法抑富濟貧，取得社會公正，向富人開征個人所得稅并降低關(guān)稅的呼聲越來越高。

隨后，美國也出現(xiàn)了社會主義和共產(chǎn)主義運動，工人、農(nóng)民運動的高漲給美國的傳統(tǒng)思想和價值觀帶了巨大的沖擊。

1901年9月，美國總統(tǒng)威廉·麥金利遇刺身亡，美國民眾群情激憤，痛斥無政府主義，一時間美國人思想深處的各種焦慮似乎達到了高潮。

政府行政干預(yù)

建立了促進富豪捐贈的制度基礎(chǔ)

隨著美國經(jīng)濟和社會關(guān)系的變化，政府也不得不開始進行行政干預(yù)，為了平息公眾的憤怒，開始推動富豪進行捐贈，但行政干預(yù)的過程也經(jīng)歷了較長時間的探索。

美國人喜歡把自己的歷史追述到1620年，乘坐“五月花號”抵達美國的100多名清教徒為美國人立下了有如國學(xué)的兩大精神：奮斗和自治。

這種自治精神使得美國人在建國后遲遲不允許出現(xiàn)大政府（羅斯福上臺后才改變），政府的權(quán)限被限制在一個狹小的范圍內(nèi)，主要職能是提供法治和機會均等。

而美國GDP超越英國，恰恰是在這種高度社會自治的模式下實現(xiàn)的。

從傳統(tǒng)上說，美國政府領(lǐng)導(dǎo)人大多不愿意讓聯(lián)邦政府過多地干預(yù)企業(yè)，他們更認同自由放任（laissez-faire）的理念。

然而，到了19世紀后期，當(dāng)小企業(yè)、農(nóng)場和勞工運動，以及媒體要求政府出面為他們調(diào)停時，這種態(tài)度才開始變化。

激烈的社會沖突、動蕩的現(xiàn)實讓很多人擔(dān)心美國可能會爆發(fā)一場階級戰(zhàn)爭，擔(dān)心美國的民主制度能否幸存下來。

美國統(tǒng)治者開始反思，社會自治并不意味著政府無所作為，恰恰相反，政府可以通過立法做更多的事情。

于是美國政府開始出臺一系列舉措，包括反壟斷、向富豪征稅等，希望通過溫和的制度修補緩和社會矛盾，維護統(tǒng)治秩序。

（一）政治改革、反對腐敗，推動公正正義、改變政商關(guān)系

人口和經(jīng)濟高速增長的同時，這個階段卻也成為美國歷史上腐敗最嚴重的時期之一。

財富集團實現(xiàn)了對官僚集團的收買和控制，弱勢群體的權(quán)益無從保障。

1881年，加菲爾德總統(tǒng)被求職未成的公民槍擊身亡后，社會開始集中抨擊腐敗現(xiàn)象，催生了1883年通過的《彭德爾頓法》，要求改革文官制度。

與此同時，經(jīng)濟危機引發(fā)了大規(guī)模工人運動，促成反腐敗法律和機構(gòu)的快速出臺與建立，徹底改變了原來的政商關(guān)系。

麥金利總統(tǒng)遇刺后，身為副總統(tǒng)的西奧多·羅斯福臨危受命就職總統(tǒng)，成為政府通過行政干預(yù)緩和勞資矛盾的先驅(qū)。

后人在評價他時，最重要的一條就是，羅斯福第一次使聯(lián)邦政府在大規(guī)模的勞資沖突中不站在親資方的立場上，而是采取了中立的態(tài)度，并通過調(diào)節(jié)巧妙地結(jié)束了1902年長達160多天的煤礦工人大罷工。

作為共和黨中的改良派，羅斯福認為理想的政府應(yīng)是國家經(jīng)濟力量中各種矛盾、尤其是資本與勞工的仲裁者，政府應(yīng)該保證公正地對待每一方。

他最喜歡引用的一句諺語是“柔聲細語加手持大棒”（Speak softly and carry a big stick），他在任期內(nèi)大力使用總統(tǒng)職權(quán)，手舞大棒對壟斷財團勢力進行了打壓和限制，加強聯(lián)邦政府對經(jīng)濟的干預(yù)、推動立法保護環(huán)境、保障勞工利益以及保護食品安全，其政治理念及強勢作風(fēng)推動了19世紀末20世紀初席卷美國的進步主義運動，更是加速了美國改良主義進程。

（二）出臺反壟斷法，重拳出擊反托拉斯

19世紀末，美國出現(xiàn)了嚴重的壟斷現(xiàn)象，特大型托拉斯（Trust）壟斷企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)石油公司、美國鋼鐵公司與美國煙草公司橫空出世。

1900年壟斷企業(yè)占有了50%的紡織品生產(chǎn)、54%的玻璃生產(chǎn)、60%的印刷和造紙生產(chǎn)、72%的釀酒生產(chǎn)和81%的化工、84%的鋼鐵生產(chǎn)。洛克菲勒在1870年創(chuàng)建的標(biāo)準(zhǔn)石油公司到到1904年控制了85%的國內(nèi)石油貿(mào)易和90%的石油出口。

企業(yè)托拉斯的形成，一方面給壟斷資本家?guī)沓~利潤，另一方面卻破壞了自由資本主義的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致中小企業(yè)主、農(nóng)場主的破產(chǎn)和廣大勞動群眾生活的惡化，從而激起了群眾性的反托拉斯運動的高漲。

為了緩和社會矛盾，1890年美國聯(lián)邦國會通過《謝爾曼反托拉斯法》。該法主要為禁止限制性貿(mào)易作法及壟斷貿(mào)易的行為，是世界上第一部反壟斷法。隨后，1914年美國又頒布了《克萊頓反托拉斯法》和《聯(lián)邦貿(mào)易委員會法》，這三部法律構(gòu)成美國反托拉斯法的主體。

在隨后長期的司法實踐中，美國反托拉斯法的理論和實踐不斷完善，反壟斷法也成為推行政府經(jīng)濟政策、保護經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的強有力的手段。反壟斷法的實施標(biāo)志著美國政府從自由放任政策轉(zhuǎn)向國家干預(yù)經(jīng)濟和聯(lián)邦政府權(quán)力的擴大。

其中，分拆洛克菲勒的標(biāo)準(zhǔn)石油公司，就是一個經(jīng)典的反壟斷案例。

1901年西奧多·羅斯?？偨y(tǒng)發(fā)起了一項針對標(biāo)準(zhǔn)石油公司的調(diào)查。1902年一個叫艾達·塔貝爾的人開始在《麥克盧爾》雜志上長篇連載文章，公開抨擊標(biāo)準(zhǔn)石油公司的黑暗，引發(fā)了公眾的關(guān)注和聲討。洛克菲勒被理解成一個無情的貪婪的鱷魚，借助體量肆無忌憚的從事著壟斷行為，榨取美國公眾與石油業(yè)的利潤，破壞了美國人引以為豪的商業(yè)公平競爭。

經(jīng)過歷時6年之久的訴訟，最終在1911年，美國最高法院判決，依據(jù)《謝爾曼反托拉斯法》，標(biāo)準(zhǔn)石油公司是一個壟斷機構(gòu)，應(yīng)予拆散。根據(jù)這一判決，標(biāo)準(zhǔn)石油公司被拆分為34家地區(qū)性石油公司。此后，全球石油行業(yè)不再一家獨大。

（三）向富豪征稅，同時鼓勵慈善捐贈

從1873年到1912年的40年間，是美國經(jīng)濟高速發(fā)展、社會財富迅速積累的時期，同時也是貧富急劇分化、社會不公現(xiàn)象層出不窮的時期。期間，美國人享受到了不交所得稅的快樂時光。

回顧美國稅法的變遷，可以看到美國從1776年獨立后到1861年南北戰(zhàn)爭爆發(fā)，85年期間沒有征收過個人所得稅。因為美國殖民地獨立的原因之一就是為了反抗向英國納征稅，民眾對政府征稅有著天然的反抗情緒。

直到今天，怎么向國民征稅仍然是美國總統(tǒng)的一大政治難題。

1789年，美國頒布實施了聯(lián)邦憲法，第一條就與稅收有關(guān)。即，“國會有權(quán)課征直接稅、關(guān)稅、輸入稅和貨物稅”，目的是“以償國債，提供合眾國的共同防務(wù)和公共福利”。

憲法明確規(guī)定美國州際之間的商業(yè)貿(mào)易沒有關(guān)稅，整個國家是一個統(tǒng)一的聯(lián)合體。此后直到南北戰(zhàn)爭，美國聯(lián)邦政府的實際財政來源只有關(guān)稅，也就是只有外國的商品進入美國才需繳稅。稅和普通人無關(guān)，百姓沒有供養(yǎng)政府的義務(wù)。

1862年，因為南北戰(zhàn)爭美國第一次開征所得稅。

當(dāng)時的林肯政府決定向年收入達到600美元的富裕家庭征稅，稅率是收入600美元到10000美元者3%，10000美元以上者5%，最高10%封頂。

戰(zhàn)爭后，有人起訴政府征收所得稅違憲，1872年，執(zhí)行了十年的所得稅征收被廢止。從客觀上，這種稅收政策使美國企業(yè)和富人獲得了快速發(fā)展，也給歐洲工業(yè)品進入美國設(shè)置了貿(mào)易保護壁壘。

1913年，伍德羅·威爾遜（Woodrow Wilson）開始了稅收改革，主張在降低進口關(guān)稅的同時增加所得稅以彌補政府的財政損失。

新的稅法規(guī)定，所有進口商品的平均稅率從37%下降到27%，年收入超過3000美元者繳納所得稅，稅率為1%，已婚者減免1000美元的稅基，收入超過50萬美元的最高稅率為7%。

由于伴隨著各種稅收籌劃方式，幾乎99%的人免繳所得稅，征稅對象主要是富人。

隨著一戰(zhàn)的爆發(fā)，所得稅擴展到了所有人，而富豪的起始稅率卻變得奇高。據(jù)統(tǒng)計，1916年公布的百萬富豪收入稅高達65%，比一般富裕人士高出將近35%，在1918年達到了77%的峰值。

由此，中低收入者暫時享受到了劫富濟貧的稅收政策。

在向富人征稅的過程中，所得稅并不是唯一能調(diào)解貧富差距的工具，遺產(chǎn)稅也算是其中之一。

美國現(xiàn)代遺產(chǎn)稅起源于1916年，規(guī)定人死后其名下所有的財產(chǎn)若超過5萬美元超過的部分要交遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅率從1%到10%。遺產(chǎn)稅應(yīng)在人過世后12個月內(nèi)交納，晚交的要額外付6%的罰款。這個1916年稅法成為后世美國遺產(chǎn)稅的基礎(chǔ)，確立了遺產(chǎn)稅的基本原則。

除了向富人征稅，美國還是較早給與慈善以稅收優(yōu)惠的國家，通過稅收激勵制度鼓勵慈善捐款。美國在聯(lián)邦、州和地方政府的稅法中都存在對慈善活動的稅收激勵制度；一是對有資質(zhì)的慈善組織的稅收豁免；二是對慈善捐贈的稅收扣除和稅收抵免。

早在1909年的相關(guān)稅法中就對慈善企業(yè)的消費稅進行豁免；1913年在所得稅法中規(guī)定了對從事以慈善活動為目的的組織享有稅收豁免的資格；1917年，國會通過了第一部針對基金會的法律《1917年稅法》，規(guī)定捐贈可用來抵稅，最高達15%，借此鼓勵民眾捐贈行善。同時確定基金會受美國國稅局監(jiān)督，防止基金會對美國政治施加影響。隨后在1918年、1921年、1935年稅法中增加了對慈善目的、慈善種類和慈善組織資格限制的要求。

目前，美國個人所得稅可抵稅比例維持在60%，企業(yè)為25%。

由此，美國相關(guān)稅制經(jīng)歷了從無到有、不斷充實的發(fā)展過程，如今已經(jīng)發(fā)展成為世界上個人所得稅制最為發(fā)達的國家。

稅收政策也是美國政治和經(jīng)濟發(fā)展的晴雨表。

根據(jù)聯(lián)邦稅務(wù)總局（IRS）的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，美國是直接稅（個人所得稅為主）占比最高的國家之一，高達55%。

同時由于慈善與稅收之間有著密不可分的聯(lián)系，美國一直將稅收優(yōu)惠制度作為培育和監(jiān)督慈善的主要手段。

最后，總體來看，隨著技術(shù)經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，當(dāng)時的美國出現(xiàn)了工業(yè)化、城市化的進程，貧富差距加大、社會達爾文主義盛行、階級矛盾凸顯。

與此同時，獨立媒體的涌現(xiàn)以及社會思潮的覺醒，更是加劇了社會矛盾。為了應(yīng)對不穩(wěn)定的政局，政府出臺一系列的行政干預(yù)，包括出臺反壟斷法，開始對富人征稅等，這些外力無疑對當(dāng)時的富商產(chǎn)生了重大的影響。

當(dāng)然，這些富豪并非沒有反抗。

比如，1904年辛克萊的《屠場》揭露的食品安全問題，引發(fā)了羅斯福政府的大規(guī)模調(diào)查，從而推動了1906年美國第一部《食品和藥品法》的頒布。

但在那之前，美國前幾任總統(tǒng)都注意過藥品和食品安全問題，強大的企業(yè)勢力都以各種理由成功地阻擾了相關(guān)法律的通過。

還有在1913年新稅法頒布之前，1894年曾經(jīng)有過一次向頂級富豪征收永久性收入稅的討論，但遭到了身為國會議員的百萬富翁的強烈抗議而夭折。

即便如此，社會批判的集中爆發(fā)、政府的持續(xù)干預(yù)，也引起了一批有遠見的富豪們開始反思。

到底該怎么做才能讓他們基業(yè)長青？才能與社會更和諧的共存和發(fā)展？這樣的反思引發(fā)了一批企業(yè)家開始投身公益事業(yè)，試圖改變當(dāng)時的社會環(huán)境。

2

動蕩的社會環(huán)境迫使美國政府做出了改革。富豪和企業(yè)家的角色問題也引發(fā)了更多爭議。

沒有人質(zhì)疑企業(yè)家在經(jīng)濟生活時代的重要性，但在美國人的深層認知中，成功應(yīng)該伴隨基于好品格的道德秩序，然而大企業(yè)在達爾文主義主導(dǎo)下弱肉強食的做法，與這一觀念背道而馳，人們心里充滿了矛盾，對企業(yè)家既敬畏又不信任。

對于大企業(yè)的態(tài)度，支持者認為，大企業(yè)的崛起反映了工業(yè)的進步，是好事，而且其提供的商品更便宜，能夠提供更為多樣化的商品和服務(wù)；

改革者認為，大公司用其經(jīng)濟實力拉攏政府造成貪污腐敗，已經(jīng)成為了政府的爪牙。他們譴責(zé)企業(yè)家對公眾利益的謀取，以及他們的冷酷無情和腐敗；

批評者甚至還將參議院描繪為“百萬富翁俱樂部”，只為財閥的利益而服務(wù)。

特別是19世紀90年代中期的經(jīng)濟蕭條期，抱怨的聲音不絕于耳。美國出現(xiàn)如此之多的社會沖突跡象，卡內(nèi)基等人都在懷疑民主制度能否幸存下來。

美國社會的改革意識日益強烈，舊的價值觀與新的現(xiàn)實之間的關(guān)系日益緊張，對自由放任的原則提出了挑戰(zhàn)。

富豪們的行動與現(xiàn)代公益思想的誕生

面對底層的憤怒、批判和反抗以及政府的改革，加上歐洲社會主義思潮的不斷傳入，給大財團巨頭們帶來了壓力，他們需要尋找擺脫困境的出路，改變他們“強盜爵爺”的惡劣形象。

在這種情況下，一批富豪和社會精英開始反思。

一方面，巨大的財富迅速集中到自己手中，如何處理財富？如何保護私有財產(chǎn)？這是當(dāng)時巨富們面臨的時代課題。

再投資？投資回報率在遞減；

消費？財富遠遠超過了消費能力，以至于奢靡已經(jīng)不快樂了；

留給后代？擔(dān)心會禍及子孫，富豪家族既希望后代過上衣食無憂的生活，又不希望他們喪失拼搏進取的精神，更不希望巨額財富成為他們互相算計和傷害的伏筆。

另一方面，從財富擁有者自身的成長經(jīng)歷來看，他們多數(shù)是貧苦出身，白手起家。

作為制度的受益者，他們不愿看到動亂和革命徹底改變現(xiàn)狀，希望通過溫和的、有效的行動來修補緩和社會矛盾。

他們認為自己應(yīng)該對社會有所貢獻，不是消極地緩解社會矛盾，而是積極地試圖根據(jù)自己的信念促進社會進步。

最簡單最便捷的方式就是捐贈成立基金會，將公益當(dāng)做解決方案，這樣既能造福社會，也能為后代留下一份事業(yè)。

卡內(nèi)基在其1889年發(fā)表的《財富的福音》中，把慈善當(dāng)作解決財富創(chuàng)造過程中急劇出現(xiàn)的社會問題的方法。

書中提出：“我們這個時代的問題是對財富進行合理的管理，富人和窮人之間應(yīng)該是兄弟般的和諧關(guān)系”。

他認為，財富集中造成貧富差距擴大是文明進步不可避免的代價，富人對社會有著不可推卸的責(zé)任，社會穩(wěn)定了，對自己也有利；聚財和散財一樣需要高超的經(jīng)營能力，主張富豪應(yīng)該在生前通過適當(dāng)?shù)倪\作將財富用于造福公眾的事業(yè)。

至于如何造福公眾？

卡內(nèi)基又寫了續(xù)篇《公益捐贈的最佳領(lǐng)域》，他認為捐贈財富的關(guān)鍵要求是，不應(yīng)該給受助者造成不利于其自救的傾向——例如懶惰、不思進取、依賴救濟，而應(yīng)該能夠激勵人們，依靠自己的努力，付出行動改善現(xiàn)狀。

基于這一要點，卡內(nèi)基提出了捐贈財富的六個“最佳領(lǐng)域”：建大學(xué)、免費公共圖書館、公園、公共游泳池和教堂，建立或擴大醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)。

卡內(nèi)基的這兩篇文章被稱為是美國公益事業(yè)的經(jīng)典之作，奠定了20世紀美國現(xiàn)代基金會發(fā)展的思想基礎(chǔ)。同時代的洛克菲勒的基本思路和行動與卡內(nèi)基不謀而合。

捐贈成立基金會是富豪們選擇的組織方式

基金會是公益事業(yè)的重要載體，富豪們通過基金會這一組織形式達到改善社會環(huán)境的目標(biāo)。

從發(fā)展歷史來看，基金會通常在社會中扮演推動者、合作者、催化劑的三種角色。

我們從20世紀初的三家基金會就能看到這些角色的影子。

20世紀初成立最早的有著引領(lǐng)作用的基金會有三家，分別是1907年成立的塞奇基金會、1911年成立的卡內(nèi)基基金會和1913年成立的洛克菲勒基金會，他們在理念、經(jīng)營方式、捐贈模式、選擇捐贈領(lǐng)域方面都起到了榜樣的作用，奠定了之后基金會的發(fā)展基礎(chǔ)。

三大基金會均借鑒了企業(yè)的運作方式，包括設(shè)立董事會、任命負責(zé)人，其中董事會有決策權(quán)，可以根據(jù)需要調(diào)整基金會的工作綱領(lǐng)和捐贈重點。

自此，基金會的管理開始向?qū)I(yè)化發(fā)展，專職工作人員大大增加，逐漸成為一個獨立的行業(yè)。

且得益于發(fā)達的鐵路和通信手段，基金會的眼界也不再局限于出資人所在的社區(qū)、宗教，而是看向全美國，甚至是美國以外。

在捐贈領(lǐng)域方面，絕大部分基金會都投向教育、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)以及物理、化學(xué)、生物、天文等科學(xué)研究領(lǐng)域。

很多大學(xué)，如斯坦福、約翰霍普金斯、康奈爾、范德比爾特、芝加哥等大學(xué)，都是在美國南北戰(zhàn)爭后靠捐贈建立起來的。

同時，基金會還喜歡捐贈藝術(shù)領(lǐng)域，如紐約MOMA、倫敦V&A等。

對于企業(yè)家捐贈公益事業(yè)的動機，一個普遍的觀點認為，慈善捐贈免稅很大程度上是美國富豪成立基金會的重要原因之一。

這一點我們并不否定，在美國基金會的發(fā)展過程中，稅收政策的調(diào)整確實對慈善捐贈起到了關(guān)鍵性的作用。

但是在本文論述的時間節(jié)點，特別是前面講到的三大基金會成立時，美國還沒有明確的慈善稅收優(yōu)惠政策。美國從1913年開始征收個人所得稅，直到1917年才有了慈善捐贈免稅的稅法。

因此，“美國基金會的發(fā)達源于政府稅收制度的鼓勵，避稅是創(chuàng)立人的主要動機”的認知，并不準(zhǔn)確。

但是，有一點可以指出的是，這一時期的企業(yè)家雖然在慈善捐贈上顯得很慷慨，但是在企業(yè)社會責(zé)任方面，如改善工人工作條件、減緩勞資矛盾方面卻反差很大。富人與窮困的工人之間一直處于對立狀態(tài)。

以卡內(nèi)基為例，他同其他行業(yè)領(lǐng)袖一樣，讓工人承受艱苦、危險的工作條件，鎮(zhèn)壓工人罷工運動，堅決反對在他的工廠成立工會。

然而另一方面，他對不幸者的關(guān)心卻又是真實的，在1919年去世前，累計捐贈3.3億美元，把自己的巨大財富投入了社會福利領(lǐng)域。

洛克菲勒的箴言“盡其所能獲得，盡其所有給予”也可以說是這種反差的體現(xiàn)。

據(jù)統(tǒng)計，1913年-1919年，美國的實際工資不升反降了，盡管制定了8小時工作制，但在企業(yè)中遠未得到普遍執(zhí)行。

爭取8小時工作制的斗爭，因“洛克納訴訟案”而擱置。

洛克納是一家面包房的經(jīng)營者，他因為要求自己的工人每天工作超過10個小時而被控違反了紐約州的《面包坊法案》。

這一法案是紐約的面包師工會和新聞媒體經(jīng)過不斷斗爭，終于在1895年通過的。法院要求他立刻繳納50美元的罰款，在監(jiān)獄里服刑50天。

洛克納不服判決，他認為《面包坊法案》是一項帶有階級偏向的立法，偏袒工人階級，因此違反了憲法第14修正案的平等保護條款，因此上訴到了聯(lián)邦最高法院。

大家本以為，洛克納此案毫無勝算。但最終高法院最終判定洛克納勝訴。

判決原文表示：“這個法律必然干涉了雇主和雇員之間訂立合同的權(quán)利，這項權(quán)利涉及到了雇員在雇主的面包店里的工作時間。對于自己的事務(wù)簽訂合同的普遍權(quán)利是由聯(lián)邦憲法第十四條修正案所保護的個人自由權(quán)的一部分”。

從此，“洛克納主義”盛行，引發(fā)了數(shù)十年的勞資糾紛和工人運動，直到1937年羅斯福新政后才宣告終結(jié)。

當(dāng)然，也有執(zhí)行8小時工作制的企業(yè)。

1914年，亨利·福特采取了一個比較大膽的措施，決定將工人的工資提到5美元每天，工作時長從9小時減少到8小時，即“5美元工作日”。而當(dāng)時汽車行業(yè)普遍日薪都在2-3美元。

這樣做之后效果非常明顯，福特公司的工人缺勤率下降，離職率也降到了0.5%以下，同時招聘辦公室門口排起了長隊。

另外隨著汽車生產(chǎn)規(guī)模的擴大，汽車的產(chǎn)量迅速提高，成本下降明顯，著名的T型車出廠價格從1950美元降到了290美元。

福特自豪地說：

這個決策不僅確保福特得到了技術(shù)上熟練并忠誠的勞動力，還通過提高一部分工人薪水培養(yǎng)了一批買得起汽車的大眾消費者。

但流水線的工人仍然疲憊不堪，創(chuàng)新效應(yīng)隨后不斷遞減。福特的嘗試最終還是不能解決一些企業(yè)活動所暴露出的道德問題，以及尖銳的階級對立、環(huán)境污染和社會動蕩等問題。

當(dāng)然，美國的社會輿論對于富豪的公益事業(yè)及其基金會的看法其實并不都是正面的，批評聲不斷。

一方面是批評基金會有利用其財富控制教育、醫(yī)療體系，乃至左右整個美國社會的野心，最終會迷惑麻痹公眾，對社會構(gòu)成嚴重的威脅；

也有人詬病，富豪的“給予”本身就是一種自私的愉悅，居高臨下充滿優(yōu)越感，或者是出于贖罪感，不算善行；

還有人指責(zé)這些公益事業(yè)實質(zhì)上是大財團逃避納稅，保護財產(chǎn)的重要途徑，甚至是利用不正當(dāng)手段謀取不義之財之后通過捐贈來“洗清”罪名的舉動。

那么，富豪捐贈基金會的效果如何呢？這是一個非常重要并且很難評估，又不得不做出回答的問題。

資中筠曾經(jīng)講過一個非常重要的觀點：“一個社會的延續(xù)和發(fā)達在于它如何取得發(fā)展與平等二者之間的平衡”。從這個角度講，美國的基金會在這兩個方面都做出了積極的貢獻。

同時，大資本家通過建立基金會也享受到了稅收減免與財富轉(zhuǎn)移及傳承帶來的好處，而且通過基金會的資金運作還獲得了巨大的資本收益。

基金會作為社會力量促成了新型的政商關(guān)系

首先，我們不得不承認，美國基金會在緩解社會矛盾方面發(fā)揮了巨大的作用。

20世紀初，當(dāng)美國社會矛盾尖銳，需要做出大規(guī)模調(diào)整和改良的時候，基金會先于政府在教育、醫(yī)療等領(lǐng)域進行了救助，起到了先驅(qū)作用。

1929年的大蕭條引起了美國社會恐慌和空前的動蕩，問題的嚴重程度遠非私人救濟所能解決，況且企業(yè)家也在危機中受到了嚴重的創(chuàng)傷。

隨著美國羅斯福當(dāng)選和“新政”的出臺，美國社會福利進入了一個新時期。

“新政”建立了社會保障體系，保障了勞動者的自由組織的權(quán)利和選擇代表的權(quán)利。同時也大力鼓勵私人捐贈，對大企業(yè)的捐贈給予部分免稅待遇，并把鼓勵私人捐贈作為鼓舞士氣、加強社會凝聚力的手段。

在這種情況下，一些大基金會協(xié)助政府盡其所能地對社會進行了救助，羅斯福新政避免了政府干預(yù)政策與私人捐贈行為的相互對立，沒有讓政府行為完全取代私人慈善事業(yè)。

新政后，富豪與公眾的妥協(xié)成功奏效，經(jīng)濟大幅增長，收入差距穩(wěn)步縮小。20世紀40年代到70年代，美國前1%的富人收入份額從1940年的近16%降至了1970年的7%。慈善事業(yè)也成為一股強大力量，在某些領(lǐng)域，甚至可以影響社會的議程。蓋茨就曾在2014年采訪中說基金會的工作目的，是為政策制定者增加可選項，而不是直接告訴政策制定者怎么做。

此后，美國政府福利政策與企業(yè)、私人公益捐贈形成了并行不悖、相輔相成的新型政商關(guān)系。

對于政府來說，基金會可以為政府拾遺補缺，做政府“沒有做、不能做、或不愿做的”事情?；饡环矫婵梢詮浹a政府公益事業(yè)資金的不足，幫助政府緩解社會矛盾、滿足社會福利、發(fā)展文化教育等，還可以成為輸出美國價值觀念和意識形態(tài)的有效載體，成為政府外交政策的一只“看不見的手”。

對于基金會來說，與政府之間關(guān)系也可以增加自己對政府決策的影響，擴大自身的影響力和控制力。正如洛克菲勒所指出的，“華盛頓的國務(wù)院是我們最大的幫手，眾多大使和部長們幫助我們在全世界最遠的角落開辟新市場”。

作為社會組織的基金會與政府之間的人員流動也很常見。美國很多政府高級官員都與基金會有著緊密的聯(lián)系。

比如，僅洛克菲勒基金會一家就有三位高級官員曾在政府中擔(dān)任國務(wù)卿一職。

一是臘斯克（Dean Rusk)，曾任杜魯門政府的副國務(wù)卿和約翰遜政府的國務(wù)卿，在兩次政府職務(wù)之間任洛克菲勒基金會會長；

二是杜勒斯（John Foster Dulles），從洛克菲勒基金會董事長退位后，擔(dān)任艾森豪威爾政府的第一任國務(wù)卿，之后又任卡耐基和平基金會董事長；

三是賽勒斯萬斯（Cyrus Vance），從洛克菲勒基金會董事長的崗位上卸任后，擔(dān)任了卡特政府的國務(wù)卿。

因而，基金會也有“影子內(nèi)閣”之稱。

慈善捐贈逐步成為了推動社會進步的重要動力

20世紀以來的基金會，被視作推動美國社會改良的三大力量之一，也是促進世界經(jīng)濟發(fā)展、推動社會進步、減少貧困、促進健康、消弭貧富差距的重要力量。

他們引領(lǐng)了全球基金會的發(fā)展，直到今天還在推動全球文明進程中發(fā)揮著重要作用。

基金會對教育、科研的大力支持，以及對知識傳播和文化學(xué)術(shù)交流的熱心倡導(dǎo)，對社會生產(chǎn)力發(fā)展起到了積極的推動作用。

同時，基金會也非常關(guān)注社會弱勢群體。在美國特定條件下，種族矛盾和貧富差距始終是嚴重的社會問題。慈善基金會不可能從根本上消除社會的不平等，但它構(gòu)成了美國一個世紀以來防止矛盾尖銳化的一支重要力量。

特別需要說明的是，無論是在自然科學(xué)還是社會科學(xué)領(lǐng)域，一些新的發(fā)明和研究在初創(chuàng)的關(guān)鍵時刻常得力于基金會的資助，因為在成功沒有把握或?qū)嶋H效益不顯著時，一般政府和企業(yè)都不愿意冒險。這種資助雖然占比很小，但起到了“從無到有”的推動作用。

以洛克菲勒基金會為例：

1928年，洛克菲勒基金會參與資助了英國人弗萊明發(fā)現(xiàn)青霉素的過程；洛克菲勒醫(yī)學(xué)院成立后，幾年內(nèi)在鉤蟲病、流行性腦膜炎、小兒麻痹、黃熱病和梅毒的研究上取得突破性成果，單鉤蟲病一項就投入6500萬美元；

1930年，洛克菲勒基金會首創(chuàng)了現(xiàn)代職業(yè)病和精神病研究；在洛克菲勒病毒實驗室工作的泰勒，因培養(yǎng)出黃熱病疫苗獲得諾貝爾醫(yī)學(xué)獎和病理學(xué)獎；洛克菲勒基金會和福特基金會等基金會聯(lián)合發(fā)起的“綠色革命”項目，幫助稻谷等農(nóng)作物實現(xiàn)了產(chǎn)量翻倍。

此外，當(dāng)時最前沿的遺傳學(xué)、生物物理和生物化學(xué)，以及研究儀器的改進和發(fā)明，如探測鏡、X光分解儀等，都是在基金會支持下取得突破性成果。

同時，也有不少新項目先是由基金會發(fā)起，而后被政府接管成為一項新政策。

例如：福特基金會治理貧民窟的“灰色地區(qū)”項目，后來成為了約翰遜政府“向貧困開戰(zhàn)”計劃的先聲；

卡耐基基金會發(fā)起的公共圖書館、大學(xué)教師養(yǎng)老金計劃已經(jīng)成為被列為公共福利；

洛克菲勒基金會在二戰(zhàn)后，第一個進行美國人口變遷分析，后成為美國政府五年一次的經(jīng)常項目等。

如今，頭部的基金會甚至在為維系全球的經(jīng)濟發(fā)展與平等之間的平衡發(fā)揮出重要的作用。

例如，蓋茨基金會與世界衛(wèi)生組織、世界銀行和聯(lián)合國兒童基金會合作，共同創(chuàng)立了全球疫苗免疫聯(lián)盟（Gavi），以號召各國政府與相關(guān)機構(gòu)共同籌措資金購買疫苗，并將這些疫苗提供給低收入國家的兒童。

到2019年，Gavi已為超過7.6億名兒童接種疫苗，避免了1300萬兒童的死亡。該機構(gòu)也成功將更多的疫苗和物資以更低廉的價格引入市場，例如，一劑能預(yù)防五種致命感染的五聯(lián)疫苗在過去的價格是3.65美元，現(xiàn)在降至不到1美元。

設(shè)立和管理基金會

成為財富分配與傳承的組成結(jié)構(gòu)

目前，美國沒有專門和獨立的慈善法，有關(guān)慈善的規(guī)定和條款散見于憲法、稅法、公司法和非營利組織法等聯(lián)邦和州的法律法規(guī)之中。

美國法律對基金會稅收的規(guī)定使得基金會逐漸成為富豪們避稅的有效工具，也成為其長期保存財產(chǎn)的重要手段之一。

按照《美國聯(lián)邦國內(nèi)稅收法典》第501條（C）款（3）項規(guī)定而注冊登記的基金會都可以享受免繳所得稅的優(yōu)惠政策。

除了對私立基金會的凈收益征收消費稅和對無關(guān)宗旨的商業(yè)收入征稅外，慈善組織的收入是免稅的。

另外，對向慈善機構(gòu)捐贈的組織和個人給與稅收抵扣(個人可享受的稅收優(yōu)惠最高可達當(dāng)年稅前收入的60%，公司則為稅前收入的25%)，這很大程度上鼓勵了慈善捐款。

美國國稅局要求基金會每年必須支出相當(dāng)于該基金會投資資產(chǎn)凈市值的5%的資金用于慈善目的，而超出的部分可用于積累，抵沖下一年度應(yīng)支付的最低支出，最長可以后延5年。

因此，大部分基金會每年只支付一小部分用于公益事業(yè)，而留存了大量資金在基金會里。通過各種投資，基金會很容易達到“保值增值”的目的，以確保基金會財源不斷，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

美國沒有法律對慈善機構(gòu)的開支比例做出硬性規(guī)定，也造成了一些慈善機構(gòu)打著慈善的幌子牟取私利的情況。

據(jù)統(tǒng)計，美國有數(shù)十家慈善機構(gòu)管理開支超過了70%，部分甚至超過了90%。

例如在2015年曝出的癌癥基金會丑聞中，名為“美國癌癥基金”的慈善機構(gòu)每收到的1美元善款中，僅有3美分真正捐給了癌癥病人。

也有人指控，慈善基金會已經(jīng)成為美國當(dāng)下的“行賄”方式之一，像克林頓、特朗普等都有以自己命名的慈善基金會。而當(dāng)利益集團想向某個官員行賄時，就可以給慈善基金會捐款，基金會就會成為“私人小金庫”。他們只需要拿出一小部分做慈善，而剩下的錢則可以用于日?；ㄤN，并美其名曰“行政費用”。

如此，基金會在發(fā)展中常常出現(xiàn)諸如富豪家族利用基金會謀利、基金會與企業(yè)互融謀利，以及基金會不正當(dāng)投資等問題。

美國政府也在提供免稅待遇的同時，為慈善機構(gòu)制定了準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和運營要求。

稅法要求基金會每年要向稅務(wù)部門提供記錄其財務(wù)和業(yè)務(wù)活動狀況的詳細的年度報表，即990表（適用于公共慈善機構(gòu)）或990-PF表（適用于私立基金會），詳細說明慈善活動內(nèi)容，對某些問題的回答還必須附加文件和說明材料。該表的部分必填項目也對組織管理人員的個人資料、相互關(guān)系、薪金等進行了規(guī)定，以避免利益沖突，防止善款被濫用。只有該申請得到國內(nèi)稅收署審查批準(zhǔn)后，慈善組織才能享受免稅的待遇。

美國政府還通過法律硬性規(guī)定基金會必須滿足社會公眾的查詢要求，接受社會監(jiān)督，否則國稅局將給予嚴厲處罰。

稅法規(guī)定，獲得免稅資格的慈善組織，其免稅資格申請表及全部附加材料、年度財務(wù)報表均屬于公共文件，必須向全社會公開，供公眾查閱。有些組織還必須接受嚴苛的審計。

信息的透明也催生了眾多對慈善組織進行監(jiān)督的機構(gòu)。這些機構(gòu)將慈善組織提交的公開信息提煉精簡，使用財政狀況、問責(zé)能力、透明程度等指標(biāo)為慈善機構(gòu)進行評價打分，為捐獻人提供參考，已達到社會監(jiān)督的目的。

為了鼓勵大家將慈善資金投入到慈善事業(yè)中去，2021年1月《福布斯》改變了過去福布斯400慈善榜單的評分方法。該排行榜不再計算榜單成員一生中投入基金會的資金，而是統(tǒng)計了這些基金會的贈款，再加上能追蹤到的直接贈款，從而估算出福布斯400榜單上的成員實際捐贈了多少錢。

慈善捐贈對于家族的傳承作用的積極作用主要體現(xiàn)在兩方面，即財富的傳承和文化的傳承。

從財富傳承角度來看，一方面由于國家巨額遺產(chǎn)稅的存在，將家族財富轉(zhuǎn)移到基金會當(dāng)中能實現(xiàn)財富最大幅度的存留，也防止了因“敗家子”出現(xiàn)而導(dǎo)致巨額財產(chǎn)被迅速揮霍一空的情況；

另一方面，慈善事業(yè)為家族提供了一個分散投資的機會，讓其避免將所有財產(chǎn)投入于家庭的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險。

而從文化傳承角度來看，慈善活動是“富一代”們對個人和家族價值觀的基本表達。正是慈善活動將家族領(lǐng)袖存在的價值觀推向?qū)嵺`。

在美國，慈善被富人看作是鼓勵子女與外界接觸的重要渠道。家族成員通過慈善活動領(lǐng)悟財富的真正意義，并對父輩、祖輩所從事的慈善事業(yè)感到無比驕傲，進而形成對家族的進一步認同。許多后輩由此延續(xù)了前人的慈善事業(yè)，甚至將其拓展到了更廣闊的領(lǐng)域中。傳承后代的不僅僅是財富管理，還有家族慈善精神。

通過慈善，家族的社會價值同樣得到提升。經(jīng)由慈善事業(yè)上的投入，洛克菲勒和卡耐基等人不僅完成了自身形象的重塑，還提升了家族在美國社會方方面面的影響力。

比如，洛克菲勒家族常年資助布魯金斯學(xué)會等美國頂級智庫，直接影響著聯(lián)邦政府決策；其通過捐贈曼哈頓東區(qū)土地而將聯(lián)合國總部搬到紐約的故事更是傳為美談。

在國際交往中，以福特基金會為代表的家族基金會成為美國外交的開路先鋒，在海外直接或間接地推進美國利益。

如今，洛克菲勒家族已發(fā)展至第六代。歷經(jīng)百年，洛克菲勒的后代們積極地參與文化、衛(wèi)生與慈善事業(yè)，將大量的資金用來投資大學(xué)、辦醫(yī)院，讓整個社會分享他們的財富。

在家庭財富的內(nèi)部傳承之外，洛克菲勒家族運用他們的財富為社會做出貢獻，并使家族的影響力滲透到世界各地。

綜上，通過分析美國慈善捐贈現(xiàn)代發(fā)展歷史，慈善捐贈是一項社會各界可以達成共識的事業(yè)，它不分國家、種族、宗教、文化，甚至不同的組織都可以達成共識，參與方也是主動行為。

未來發(fā)展，更需要財富擁有者與政府、司法機構(gòu)、學(xué)界和新出現(xiàn)的行業(yè)協(xié)會等各種進步精英之間建立起合作伙伴關(guān)系，以應(yīng)對和尋求解決更為長期的社會問題，促進人類的進步。

從美國富豪最早成立基金會的捐贈動機來看，我們可以看到，他們起步捐贈的目的是試圖改變自身所處的社會環(huán)境、緩解社會矛盾，進而開始改變社會的整體環(huán)境、推動社會進步，在教育、醫(yī)療、藝術(shù)領(lǐng)域的捐贈展現(xiàn)了更高的社會格局。

他們的慈善行為是，努力讓所有人的利益最大化，解決社會矛盾。

總體上看，“不論出于何種慈善動機，慈善事業(yè)本身目的就是為推動人類文明的福利、幸福與文化”。

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