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近期，數(shù)字稅開始在全球范圍內(nèi)紛紛落地。各國(guó)的數(shù)字稅包括數(shù)字服務(wù)稅、數(shù)字預(yù)提稅等多種形式，稅率在1%到15%不等。

隨著各國(guó)數(shù)字稅的紛紛出臺(tái)，關(guān)于數(shù)字稅征管問題的爭(zhēng)議也隨之不斷升溫。圍繞這一問題，各國(guó)展開了激烈的博弈。在全球范圍內(nèi)，數(shù)字稅已經(jīng)不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)稅問題，在相當(dāng)程度上，它已經(jīng)成為了一項(xiàng)新的貿(mào)易保護(hù)工具。

那么，數(shù)字稅究竟是在怎樣的背景下產(chǎn)生的？它的推出究竟能帶來哪些好處，又會(huì)產(chǎn)生哪些副作用？作為一個(gè)稅收問題，它又是如何成為一個(gè)國(guó)際話題，引發(fā)了各國(guó)之間的爭(zhēng)議的？面對(duì)數(shù)字稅的到來，我國(guó)又應(yīng)該采取怎樣的態(tài)度？希望本篇文章對(duì)你有所啟發(fā)。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)稅制的挑戰(zhàn)

相比于傳統(tǒng)的商品和服務(wù)，數(shù)字商品和服務(wù)具有很多鮮明的特征：

其一，它們具有很強(qiáng)的可塑性和可移動(dòng)性。

也就是說，它們的價(jià)值更新和功能調(diào)整可以很容易地在不同的地區(qū)，以不同的方式來進(jìn)行。

舉例來說，如果我們生產(chǎn)一本實(shí)體書，那么這本書被印刷出來之后，它的形態(tài)就已經(jīng)固定了。但如果這本書是以電子形式呈現(xiàn)的，那么只要應(yīng)用某些編輯器，就可以對(duì)其進(jìn)行修改。

其二，它們?cè)谏a(chǎn)和銷售上具有十分顯著的規(guī)模效應(yīng)。

從生產(chǎn)角度看，在數(shù)字化商品的整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈上，投入最大的就是研發(fā)環(huán)節(jié)，一旦研發(fā)完成，其產(chǎn)品的邊際成本就是相當(dāng)?shù)偷摹?/p>

例如，一個(gè)游戲的開發(fā)可能需要投入上億甚至幾億的成本，但一旦這個(gè)游戲被開發(fā)出來了，掛在應(yīng)用商店，多一個(gè)用戶下載給游戲公司帶來的成本則幾乎是零。而從需求角度看，這些商品和服務(wù)的價(jià)值的體現(xiàn)則具有十分強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)外部性。一個(gè)人玩的游戲沒有價(jià)值，但隨著玩的人數(shù)增加，游戲?qū)τ谕婕业膬r(jià)值就會(huì)以幾何級(jí)數(shù)增加。對(duì)應(yīng)的，游戲本身的價(jià)值也就會(huì)水漲船高。

其三，它們的生產(chǎn)和銷售對(duì)于數(shù)據(jù)的依賴十分強(qiáng)烈。

和傳統(tǒng)的商品不同，無論是前期的研發(fā)，還是后期的推廣，數(shù)字商品都采用了“數(shù)據(jù)密集型”的方式。由于這個(gè)特征的存在，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為了數(shù)字商品最為重要的投入要素之一。然而，對(duì)于數(shù)字商品的賣家而言，他們卻基本上不用為這些關(guān)鍵的要素來買單，這些數(shù)據(jù)就來自于他們的用戶。

例如，一個(gè)用戶在使用社交網(wǎng)站時(shí)，他們的數(shù)據(jù)就被社交網(wǎng)站搜集，隨后社交網(wǎng)站就可以利用這些數(shù)據(jù)來為其進(jìn)行畫像，并向其精準(zhǔn)推薦相關(guān)商品。從這個(gè)意義上講，用戶本身其實(shí)既是數(shù)字商品的使用者，同時(shí)也是它們的供貨商。

其四，它們的銷售大多依賴平臺(tái)模式實(shí)現(xiàn)。

和傳統(tǒng)的管道性企業(yè)不同，平臺(tái)企業(yè)為了增加銷量和利潤(rùn)，往往會(huì)采用交叉補(bǔ)貼的方式，這就讓各種資金的流向變得和原來有很大不同。

例如，現(xiàn)在大家都可以免費(fèi)使用社交平臺(tái)，但不付費(fèi)并不意味著沒有交易，恰恰相反，這里面的交易十分復(fù)雜——作為享受數(shù)字商品和服務(wù)的回報(bào)，用戶把自己的數(shù)據(jù)免費(fèi)提供給了平臺(tái)，平臺(tái)利用這些數(shù)據(jù)制作了精準(zhǔn)的廣告，廣告商又為此買了單。然而，這些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，卻在一個(gè)籠統(tǒng)的“免費(fèi)”外殼下被掩蓋了。

其五，提供數(shù)字商品和服務(wù)的企業(yè)逐漸產(chǎn)生了壟斷的趨勢(shì)。

由于數(shù)字商品和服務(wù)的提供者大多采用了平臺(tái)模式，因此其本身就有一種趨于壟斷的動(dòng)力。事實(shí)上，現(xiàn)在在全球范圍內(nèi)，大部分的數(shù)字商品和服務(wù)交易都是被以GAFA（Google、Apple、Facebook、Amazon）為代表的平臺(tái)巨頭所把持的。

由于數(shù)字商品和服務(wù)具有以上鮮明的特點(diǎn)，因此在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的稅收就很難與之適應(yīng)了。

我們知道，在稅收的設(shè)計(jì)過程中，人們通常會(huì)參考一些原則。像“中立性”（即稅收應(yīng)該對(duì)各產(chǎn)業(yè)平等）、“效率性”（即稅制設(shè)計(jì)應(yīng)該最小化稅收成本）、“確定性和簡(jiǎn)化性”（即稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)該簡(jiǎn)易透明，讓征收和繳付都得以便利），以及“公平性”（即更多收入應(yīng)該多繳稅）等，都是各國(guó)在設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)最為關(guān)注的原則。在傳統(tǒng)條件下，人們已經(jīng)摸索出了一些規(guī)則可以比較好地兼顧以上這些原則。

加拿大女王大學(xué)的阿瑟·庫(kù)克菲爾德（Arthur J. Cockfield）教授曾經(jīng)在一篇論文中總結(jié)了傳統(tǒng)稅收制度的三個(gè)規(guī)則：一是強(qiáng)調(diào)稅收征收的地域性，不同的地區(qū)設(shè)計(jì)不同的稅收；二是強(qiáng)調(diào)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類別來設(shè)置不同的稅收；三是在稅收的目標(biāo)上，更強(qiáng)調(diào)實(shí)物，對(duì)無形物則相對(duì)忽視。由于在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品和服務(wù)多是有形的，而且對(duì)于地理的依賴十分強(qiáng)烈，類別也十分清楚，因此從總體上看，這幾個(gè)規(guī)則已經(jīng)能夠很好地照顧到人們所追求的幾個(gè)原則性目標(biāo)。

然而，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，以上這些規(guī)則的弊端就逐漸暴露了出來。一方面，數(shù)字商品的可塑性和可移動(dòng)性就對(duì)強(qiáng)調(diào)地域性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類別的規(guī)則提出了挑戰(zhàn)。試想，如果我們直接購(gòu)買某一件工藝品，那么它當(dāng)然是屬于商品。但是，如果我們從網(wǎng)上邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)師給我們?cè)O(shè)計(jì)一個(gè)工藝品，并用數(shù)字拷貝的形式提供給我們，然后我們?cè)僬胰擞?D打印把工藝品打印出來。

那么，最后形成的這個(gè)工藝品，究竟應(yīng)該被視為是一個(gè)商品，還是應(yīng)該被視為是一個(gè)設(shè)計(jì)服務(wù)，或者有多大比例應(yīng)該被視為商品，多大比例被視為是服務(wù)，就成了問題。而它的生產(chǎn)地究竟應(yīng)該在哪兒，也有了爭(zhēng)議。在這種情況下，要簡(jiǎn)單套用傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下發(fā)展起來的稅收規(guī)則就變得不那么容易了。

另一方面，由于數(shù)字商品和服務(wù)多是無形的，因此在更為重視實(shí)物的傳統(tǒng)稅收框架下，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)很難被課稅。一個(gè)重要的例子是，平臺(tái)企業(yè)免費(fèi)使用了用戶的數(shù)據(jù)，這相當(dāng)于以低價(jià)的手法獲得了原料，但類似的活動(dòng)并不能在稅收上得到對(duì)應(yīng)的表現(xiàn)。

隨著傳統(tǒng)的稅收設(shè)計(jì)規(guī)則在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代越來越變得捉襟見肘，如果不對(duì)稅制進(jìn)行對(duì)應(yīng)的修改，則不僅人們追求的稅收原則難以得到落實(shí)，還會(huì)衍生出很多經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問題。

首先就是BEPS，也就是所謂的“稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移”（Base Erosion and Profit Shifting）問題。顧名思義，這指的就是從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則的差異和監(jiān)管漏洞，人為地把利潤(rùn)從高稅率的地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率的地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)最大可能的避稅。

從國(guó)家的角度看，這是對(duì)其稅基的一個(gè)重大侵蝕。OECD曾經(jīng)做過一個(gè)估計(jì)，在全球范圍內(nèi)，每年大約有4%到10%的企業(yè)所得稅會(huì)因跨境逃稅而流失，由此造成的稅收損失總量約在1000億美元到2400億美元之間。

由于數(shù)字化商品和服務(wù)具有前面所說到的特點(diǎn)，因此它們?cè)絹碓匠蔀榱薆EPS問題的重要來源。在現(xiàn)實(shí)中，像谷歌、亞馬遜、臉書、蘋果這樣的大型科技企業(yè)都會(huì)根據(jù)各國(guó)的稅收制度差異仔細(xì)地調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)鏈布局，從而可以規(guī)避相當(dāng)大的一部分稅收。

目前，美國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)用戶只占全世界的11%，但其數(shù)字經(jīng)濟(jì)的體量則占到了全世界的37%，這固然有美國(guó)自身力量強(qiáng)大的因素，但大型數(shù)字企業(yè)通過利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來避稅，從而讓自己獲得超速發(fā)展可能也是造成這一現(xiàn)象的一個(gè)重要原因。

其次是數(shù)字經(jīng)濟(jì)部門和實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門的稅收負(fù)擔(dān)差異。在相當(dāng)程度上，這個(gè)問題是由BEPS問題衍生出來的。通過對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈地域布局的調(diào)整，數(shù)字部門的企業(yè)往往可以把自己面臨的實(shí)際稅率壓縮到一個(gè)很低的程度。而相比之下，實(shí)體經(jīng)濟(jì)部門，例如制造業(yè)廠商在調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈布局時(shí)面臨的約束則會(huì)更多，難度也會(huì)更大，因而它們通過這一方法來規(guī)避稅收的能力也就較弱。

歐盟委員會(huì)曾經(jīng)公布過一個(gè)數(shù)據(jù)：在歐洲，傳統(tǒng)企業(yè)需要繳納的有效稅率約為23%，而對(duì)比之下，大型科技企業(yè)所面臨的有效稅率則僅為9.5%。顯然，這種稅收負(fù)擔(dān)上的巨大差別有違稅收中立，難言公平。不僅如此，它還會(huì)在經(jīng)濟(jì)上誘導(dǎo)更多原本從事實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)轉(zhuǎn)而從事數(shù)字經(jīng)濟(jì)，從而造成數(shù)字經(jīng)濟(jì)單方面過剩，整個(gè)經(jīng)濟(jì)體就可能出現(xiàn)“脫實(shí)向虛”、“產(chǎn)業(yè)空心化”等問題。

再次是財(cái)富分配的惡化。相比于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)形式，數(shù)字經(jīng)濟(jì)本身在增長(zhǎng)速度方面就比較快。僅此一項(xiàng)特點(diǎn)，就會(huì)導(dǎo)致其獲取的財(cái)富份額在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。因此，為了保證數(shù)字經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，本就應(yīng)該讓兩者的稅負(fù)持平，或者讓數(shù)字部門負(fù)擔(dān)略高一些的稅負(fù)。而在現(xiàn)在這種數(shù)字部門稅率低于傳統(tǒng)部門的情形之下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展差距就不僅不會(huì)縮小，反而會(huì)不斷地增大。顯然，這會(huì)加大財(cái)富在不同部門之間分配的不平衡。

最后是平臺(tái)的壟斷化。如前所述，相比于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)組織形式，平臺(tái)模式本身就具有更強(qiáng)的擴(kuò)張性。如果在對(duì)于平臺(tái)的主要業(yè)務(wù)——數(shù)字商品和服務(wù)上，進(jìn)一步給予事實(shí)上的優(yōu)惠，那么這種擴(kuò)張的傾向性就會(huì)更加明顯。

由此會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)方面的效應(yīng)：一方面，它會(huì)大幅提升平臺(tái)企業(yè)本身的效率；但另一方面，它也可能對(duì)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生排擠，對(duì)于消費(fèi)者福利造成損害。這里需要指出的是，由于世界上的大多數(shù)國(guó)家并沒有屬于自己的大型科技企業(yè)，因此它們并不能從第一種效應(yīng)中獲益，但卻都需要為第二種效應(yīng)買單。

關(guān)于數(shù)字稅的爭(zhēng)議

正是考慮到了傳統(tǒng)的稅收框架在數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下很難適用，因而數(shù)字稅的構(gòu)思才得以橫空出世。在數(shù)字稅的支持者看來，前面我們所指出的很多問題都可以通過數(shù)字稅的征收來解決或者部分解決：

首先，數(shù)字稅的開征將有助于解決BEPS問題。我們知道，BEPS問題之所以會(huì)存在，從本質(zhì)上是由于傳統(tǒng)稅制下對(duì)于地域性強(qiáng)調(diào)的一個(gè)結(jié)果。在多數(shù)國(guó)家原有的稅收制度中，只有當(dāng)企業(yè)在本國(guó)社會(huì)常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，國(guó)家才能對(duì)這個(gè)企業(yè)進(jìn)行征稅。這種傳統(tǒng)規(guī)則使得很多產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)都不能對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行征稅。

例如，臉書在世界上的大多數(shù)國(guó)家都有業(yè)務(wù)，但僅在少數(shù)幾個(gè)國(guó)家設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此在傳統(tǒng)的原則之下，大多數(shù)國(guó)家都無法對(duì)臉書進(jìn)行征稅。面對(duì)這種情況，如果開征數(shù)字稅，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生地點(diǎn)和規(guī)模來征收稅收，則可以在相當(dāng)程度上遏制BEPS問題的產(chǎn)生。

其次，數(shù)字稅的開征有利于拉平數(shù)字部門和傳統(tǒng)部門在稅負(fù)上的差異。通過前面的討論，我們已經(jīng)知道，很多數(shù)字企業(yè)都利用了傳統(tǒng)稅制的不足而規(guī)避稅收。而數(shù)字稅的開征將在相當(dāng)程度上能夠補(bǔ)上這個(gè)漏洞，扭轉(zhuǎn)部門之間稅率不平衡的現(xiàn)象。對(duì)應(yīng)的，由于稅率差別所導(dǎo)致的“脫實(shí)向虛”、“產(chǎn)業(yè)空心化”等問題也就可以得到一定的遏制。

再次，數(shù)字稅的開征可以對(duì)信息的使用提供一定的補(bǔ)償，并在一定條件下起到調(diào)節(jié)財(cái)富分配的作用。數(shù)字企業(yè)對(duì)于用戶的信息進(jìn)行免費(fèi)的使用，是其高利潤(rùn)的一個(gè)重要來源，也是導(dǎo)致財(cái)富向這些企業(yè)的所有者集中的一個(gè)重要原因。然而在現(xiàn)有的稅制下，人們很難對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)節(jié)。而一旦數(shù)字稅開征，這個(gè)問題就可以得到比較好的緩解。

最后，數(shù)字稅對(duì)于平臺(tái)企業(yè)，尤其是跨國(guó)平臺(tái)的壟斷也可以起到一定的遏制作用。這個(gè)效應(yīng)在歐洲等沒有大型數(shù)字企業(yè)的國(guó)家和地區(qū)體現(xiàn)的是尤其明顯。

不過，也有一些人對(duì)于數(shù)字稅的開征提出了質(zhì)疑。和數(shù)字稅的支持者一樣，他們也列出了很多反對(duì)數(shù)字稅的理由：

首先，由于數(shù)字企業(yè)事實(shí)上具有很強(qiáng)的稅收轉(zhuǎn)嫁能力，因此數(shù)字稅的征收不能達(dá)到對(duì)企業(yè)課稅的目標(biāo)，只會(huì)對(duì)消費(fèi)者造成損害。

學(xué)過微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的朋友大多知道這樣一個(gè)結(jié)論：如果政府要征收一筆從量稅，那么不管這筆稅收原來是針對(duì)企業(yè)開征的，還是針對(duì)消費(fèi)者開征的，最后稅負(fù)在企業(yè)與消費(fèi)者之間的分?jǐn)偙壤蝗Q于供給曲線和需求曲線之間的彈性對(duì)比。如果消費(fèi)者的需求是沒有彈性的，那么即使是針對(duì)企業(yè)的稅收，最后也會(huì)落到消費(fèi)者頭上。

對(duì)于一般的稅收，盡管結(jié)論沒有這么精致，但大致上也差不多。由于在現(xiàn)實(shí)中，消費(fèi)者對(duì)于很多數(shù)字商品和服務(wù)（例如社交軟件）的需求彈性非常小，因此如果開征數(shù)字稅，這些稅收就很可能落到他們身上。法國(guó)的一項(xiàng)研究表明，如果對(duì)大型平臺(tái)企業(yè)開征數(shù)字稅，55%的稅負(fù)會(huì)由消費(fèi)者承擔(dān)，40%的稅收會(huì)被使用平臺(tái)的企業(yè)承擔(dān)，僅有5%的稅負(fù)會(huì)落到原來的征稅目標(biāo)——大型平臺(tái)企業(yè)身上。

其次，數(shù)字稅可能造成不必要征稅、重復(fù)征稅，從而違反稅收中立原則。從目前各國(guó)推出的方案來看，不少國(guó)家的數(shù)字稅是針對(duì)交易活動(dòng)征收的，有相應(yīng)的活動(dòng)就要征稅。

在一些人看來，這一方面會(huì)造成不必要的征稅，例如用戶免費(fèi)提供數(shù)據(jù)，免費(fèi)使用服務(wù)，其實(shí)是一種“以物易物”，以此來作為征稅依據(jù)的理論并不充分；另一方面，由于數(shù)字企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅等其他稅收，因此再要求其對(duì)于交易繳稅，似乎就有重復(fù)納稅之嫌了。

再次，數(shù)字稅的開征也增大了征稅和合規(guī)成本。相比于傳統(tǒng)的稅收，數(shù)字稅的征繳難度顯然要高得多，由此會(huì)產(chǎn)生極為巨大的成本。顯然，這并不符合稅收的效率原則。

當(dāng)然，相對(duì)于以上理由，反對(duì)數(shù)字稅的一個(gè)更重要理由是其對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的損害——當(dāng)然，持有這一觀點(diǎn)的，主要是以美國(guó)為代表的數(shù)字經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的國(guó)家。對(duì)于這樣的國(guó)家來講，數(shù)字經(jīng)濟(jì)和數(shù)字貿(mào)易是其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要來源。本國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展越好，其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。

因此，如果別國(guó)對(duì)其開征數(shù)字稅，就意味著對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行直接的打擊，這顯然會(huì)對(duì)其國(guó)家利益造成比較大的傷害。事實(shí)上，正是由于這個(gè)原因，才導(dǎo)致了美國(guó)在數(shù)字稅問題上采取了和歐洲截然相反的態(tài)度，甚至不惜以“301調(diào)查”以及報(bào)復(fù)性關(guān)稅的方式來對(duì)別國(guó)的數(shù)字稅進(jìn)行回?fù)簟?/p>

我國(guó)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)數(shù)字稅

當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)是僅次于美國(guó)的世界第二大數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)家。在國(guó)內(nèi)，一大批數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)獲得了蓬勃的發(fā)展，但與此同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)之間的矛盾也凸顯了出來；在國(guó)際上，一批具有相當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)已經(jīng)積極參與到了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，但同時(shí)也遭遇到了某些國(guó)家的關(guān)稅或其他政策壁壘。

在這樣的背景下，加強(qiáng)對(duì)各國(guó)數(shù)字稅實(shí)踐的研究，并考慮制定并適時(shí)推出中國(guó)自己的數(shù)字稅，已經(jīng)成為了當(dāng)務(wù)之急。

在對(duì)他國(guó)的數(shù)字稅進(jìn)行研究的同時(shí)，我們除了應(yīng)當(dāng)關(guān)注其作為稅收政策的一般效應(yīng)，評(píng)估其是否可以解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)興起后產(chǎn)生的問題，是否有助于稅收的基本原則得到實(shí)現(xiàn)外，還應(yīng)該重點(diǎn)評(píng)估這些政策對(duì)于中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)帶來的影響。作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國(guó)，中國(guó)已經(jīng)有了相當(dāng)數(shù)量的數(shù)字商品和服務(wù)出口，因此各國(guó)的數(shù)字稅顯然會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生影響。

這些影響究竟有多大？我們首先應(yīng)該做到心中有數(shù)，才能進(jìn)一步地對(duì)于某些國(guó)家利用這一新型貿(mào)易壁壘的做法進(jìn)行反制。除此之外，我們還應(yīng)該評(píng)估數(shù)字稅對(duì)于我國(guó)產(chǎn)生的一些其他影響。

例如，一些國(guó)家提出了以IP地址來觀察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍，借以作為征稅依據(jù)的方案。這樣的征稅方式是否會(huì)對(duì)我國(guó)用戶的隱私、國(guó)家安全產(chǎn)生影響，這些都要研究清楚。

在對(duì)于我國(guó)數(shù)字稅的設(shè)計(jì)上，則應(yīng)該采取更為審慎的態(tài)度。對(duì)于幾個(gè)重要問題，一定要處理好：

第一，要對(duì)數(shù)字稅的征收路徑做好規(guī)劃。我國(guó)的數(shù)字稅到底怎么征，是以新的獨(dú)立稅收的形式，還是在舊有的稅制基礎(chǔ)上進(jìn)行修改？這個(gè)問題必須要想明白。在研究的過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收的基本原則進(jìn)行兼顧，既不能對(duì)該收的稅漏收，也不能為了征稅而把稅制弄得過于復(fù)雜，從而讓稅制變得沒有效率。

第二，要對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做好平衡。在數(shù)字稅的背后，一個(gè)十分重要的問題是如何看待數(shù)字經(jīng)濟(jì)在未來的作用。從現(xiàn)在的趨勢(shì)看，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在未來一段時(shí)間內(nèi)的作用可能會(huì)越來越重要，其對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的貢獻(xiàn)將會(huì)越來越大。

因此，在設(shè)計(jì)數(shù)字稅的過程中，除了要考慮與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)部門之間的平衡外，也應(yīng)該適度考慮對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的鼓勵(lì)。尤其是對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)部門的創(chuàng)新和研發(fā)活動(dòng)，可以考慮以稅收優(yōu)惠的形式來予以鼓勵(lì)。

第三，要考慮好數(shù)字稅對(duì)于中國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響，要積極參與國(guó)際多邊稅收的制定談判。從目前國(guó)際上的實(shí)踐看，雖然在名義上，多數(shù)國(guó)家的數(shù)字稅都是針對(duì)所有數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的，但由于大多數(shù)國(guó)家都沒有自己的大型科技企業(yè)，因此事實(shí)上這些國(guó)家的數(shù)字稅在更大程度上就成為了針對(duì)他國(guó)數(shù)字商品和貿(mào)易的新型貿(mào)易壁壘。

正是基于這一特點(diǎn)，一些國(guó)家可以沒有顧及地把數(shù)字稅的稅率體到一個(gè)很高的水平。顯然，相比于這些國(guó)家，中國(guó)有著很多的不同。由于中國(guó)本身就有很多大型的數(shù)字企業(yè)，它們對(duì)數(shù)字商品的出口很多，而相比之下，以GAFA為代表的外國(guó)數(shù)字企業(yè)在中國(guó)的業(yè)務(wù)份額則相對(duì)較小。在這種背景下，如果簡(jiǎn)單效防某些國(guó)家的做法，制定一個(gè)很高的數(shù)字稅率，那么就很可能對(duì)我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生負(fù)面影響。

當(dāng)然，在涉及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，考慮到國(guó)與國(guó)之間的稅收協(xié)調(diào)一定是十分必要的?？紤]到這點(diǎn)，我國(guó)在設(shè)計(jì)數(shù)字稅的時(shí)候，不僅應(yīng)該考慮本國(guó)的情況，還應(yīng)該積極參與到與其他國(guó)家的談判中去，爭(zhēng)取在與他國(guó)的談判博弈中，為我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)幦〉揭粋€(gè)更好的國(guó)際環(huán)境。