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新加坡民眾所關(guān)心的消費(fèi)稅(GST)究竟將于何時(shí)上調(diào)2%？是否會(huì)一次性上調(diào)？對(duì)于這個(gè)關(guān)系到每個(gè)人日常生活的問(wèn)題，新加坡國(guó)會(huì)在今天(2月18日)發(fā)布的2022年度預(yù)算案中，大家也許會(huì)得到一個(gè)答案。

新加坡政府準(zhǔn)備將消費(fèi)稅從7%提高到9%，這項(xiàng)計(jì)劃原定于在2021年至2025年的某個(gè)時(shí)間點(diǎn)實(shí)施，但由于新冠疫情帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)沖擊，這一政策不得不推遲。

2022年預(yù)算案發(fā)布之際，很多人猜測(cè)這項(xiàng)計(jì)劃是否會(huì)在今年實(shí)施。

教授簡(jiǎn)介

Simon Poh | 傅壽明

新加坡國(guó)立大學(xué)商學(xué)院

會(huì)計(jì)系副教授

教研領(lǐng)域：新加坡及亞太地區(qū)稅務(wù)全方位研究、咨詢和培訓(xùn)

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英文簡(jiǎn)歷

新加坡總理李顯龍?jiān)诮衲甑男履曩R詞中表示，政府必須在2022年預(yù)算中對(duì)上調(diào)稅率“采取行動(dòng)”。

但當(dāng)前，新加坡民眾對(duì)生活成本不斷上升而倍感壓力。與此同時(shí)，新冠疫情引發(fā)的金融危機(jī)以及新加坡2021年12月的總體通脹創(chuàng)下近9年來(lái)的新高，這些都讓人不無(wú)擔(dān)憂。

與高收入群體相比，非富裕階層所支付的消費(fèi)稅占收入的百分比更高，或許圍繞此次上調(diào)的更大問(wèn)題在于，能否降低消費(fèi)稅的累退性?

具體而言，如果對(duì)必需品和非必需品分別設(shè)置不同的稅率，是否有助于減輕上調(diào)消費(fèi)稅對(duì)新加坡民眾的沖擊？

必需品和非必需品

畢竟，人人都離不開(kāi)的“必需品”的價(jià)格應(yīng)該是可負(fù)擔(dān)的；而高收入群體有能力在征稅更高的“非必需品”上自由消費(fèi)。

事實(shí)上，部分國(guó)家會(huì)對(duì)某些基本必需品免于征稅，包括印度、印度尼西亞和韓國(guó)等亞洲國(guó)家，或是征收低于標(biāo)準(zhǔn)稅率的消費(fèi)稅。例如，法國(guó)的食品稅為5.5%而非標(biāo)準(zhǔn)的20%；而澳大利亞直接免稅，而不是10%。

與新加坡一樣，新西蘭對(duì)消費(fèi)稅的征收范圍很廣，稅率為15%，基本必需品也依照標(biāo)準(zhǔn)稅率征收。

新加坡自1994年消費(fèi)稅首次實(shí)施以來(lái)，政府一直避免將基本必需品列為免稅品。相反，新加坡選擇了一個(gè)相當(dāng)廣泛的體系，食品和醫(yī)療保健品也不例外。

這一舉措的基本原理在于，免除基本必需品的消費(fèi)稅將惠及所有人，但最終富裕群體會(huì)受益更多，因?yàn)樗麄兿M(fèi)得更多。

▲2021年5月14日，戴著口罩的顧客在新加坡超市購(gòu)物。(AP圖片)

于是，政府選擇通過(guò)諸如消費(fèi)稅優(yōu)惠券和利用稅收為受補(bǔ)貼患者的醫(yī)療服務(wù)提供援助等措施，為中低收入家庭提供援助，從而促進(jìn)公平。政府還宣布了一項(xiàng)60億新元的保障計(jì)劃，以抵消未來(lái)5-10年的物價(jià)上漲影響。

取消或降低消費(fèi)稅稅率對(duì)稅收收入、政府針對(duì)性援助計(jì)劃以及增加公共支出(推動(dòng)消費(fèi)稅上漲的首要因素)的影響有多大目前尚不可知。

稅收缺口可能意味著未來(lái)消費(fèi)稅稅率可能會(huì)再次提高，或者用來(lái)幫助中低收入群體的補(bǔ)償可能會(huì)降低。雖然聽(tīng)起來(lái)或許有悖常理，降低某些商品和服務(wù)的稅率可能會(huì)適得其反。

消費(fèi)稅實(shí)施的難度

但考慮到消費(fèi)稅平均只占稅收的五分之一多一點(diǎn)，多重消費(fèi)稅稅率制度的更大的缺點(diǎn)可能在于實(shí)施起來(lái)更麻煩、潛在成本更高。

哪些物品應(yīng)當(dāng)被列入基本必需品，享受較低的消費(fèi)稅?

在英國(guó)，食品通常免征增值稅(VAT)，但政府在其網(wǎng)站上詳細(xì)說(shuō)明了確定一種食品是免稅還是按照標(biāo)準(zhǔn)征稅的條件。例如，沒(méi)有去殼的烤堅(jiān)果免征稅，但去殼的則按20%的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。

一些商品和服務(wù)也可能涉及公平問(wèn)題：德國(guó)女性曾為衛(wèi)生用品繳納19%的稅，即所謂的“衛(wèi)生棉條稅”，因?yàn)樾l(wèi)生用被品歸類(lèi)為奢侈品。

法律必須明確規(guī)定每一類(lèi)商品所包含的消費(fèi)稅種類(lèi)。稅務(wù)部門(mén)和納稅人之間的分歧可能會(huì)導(dǎo)致分類(lèi)問(wèn)題和潛在的法律糾紛，最后只能通過(guò)法院解決。

如果某些商品和服務(wù)可能屬于不同的分類(lèi)，多重消費(fèi)稅稅率可能會(huì)令人感到困惑。例如，餅干的消費(fèi)稅是10%，而巧克力是20%，那么巧克力餅干的稅率應(yīng)當(dāng)是多少？

單一稅率體系也能夠簡(jiǎn)化當(dāng)局管理，便于企業(yè)遵守。多費(fèi)率體系所需的機(jī)制有一定的合規(guī)成本，最終可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。

行政瓶頸的繁文縟節(jié)和潛在的法律糾紛可能阻礙消費(fèi)稅的征收，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成阻礙。

考慮征收優(yōu)質(zhì)住宅地產(chǎn)的消費(fèi)稅？

多重稅率結(jié)構(gòu)并非是降低消費(fèi)稅累退性的唯一方式。

目前，所有住宅地產(chǎn)(無(wú)論價(jià)值和購(gòu)買(mǎi)數(shù)量)都被視為免稅品，無(wú)需征收消費(fèi)稅。這一點(diǎn)與商業(yè)和工業(yè)地產(chǎn)不同。

增加消費(fèi)稅收入的方法之一，就是考慮在住宅地產(chǎn)類(lèi)別中應(yīng)用特殊的消費(fèi)稅規(guī)則——例如，優(yōu)質(zhì)私人住宅的消費(fèi)稅不再豁免。

這些位于黃金地段的大型地產(chǎn)是公認(rèn)的稀有資產(chǎn)，只有超級(jí)富豪才能負(fù)擔(dān)得起。比如，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)值設(shè)定一個(gè)2,000萬(wàn)新元的門(mén)檻，這樣就不會(huì)擠壓中低收入群體。

鑒于房產(chǎn)稅和買(mǎi)家印花稅在不久前才調(diào)整過(guò)，再變動(dòng)的可能性很有限，對(duì)于此類(lèi)地產(chǎn)征收特定消費(fèi)稅與區(qū)分必需品和奢侈品有異曲同工之妙。

考慮到提高消費(fèi)稅以支撐新加坡稅收勢(shì)在必行，這樣大膽的舉措可能比復(fù)雜的多重稅率更簡(jiǎn)單，也更有效。

文章英文版首發(fā)于cna

原文標(biāo)題為Commentary: Property stamp duties and inheritance – could wealth taxes in Singapore come from these?

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作者：Simon Poh(傅壽明)，新加坡國(guó)立大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授