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<p></p> <p style="line-height: 2em;">管理一個國家的財政絕非易事。就新加坡而言，由于新冠疫情的破壞性影響帶來的巨大挑戰(zhàn)，這項任務(wù)尤為艱巨。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">在今年公布的財政預(yù)算案中，新加坡副總理兼財政部長王瑞杰(Heng Swee Keat)宣布要連續(xù)第二年從國家儲備金中撥款。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">不過很顯然，相比前一年的427億新元，此次動用的金額要低得多——110億新元。盡管如此，兩年共537億新元的撥款仍然數(shù)額巨大，相當(dāng)于過去幾十年的預(yù)算盈余。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">這自然是一個非常艱難的決定。但考慮到情況百年一遇，也完全可以理解。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">教授簡介</p> <p style="line-height: 2em;">Simon Poh | 傅壽明</p> <p style="line-height: 2em;">新加坡國立大學(xué)商學(xué)院</p> <p style="line-height: 2em;">會計系副教授</p> <p style="line-height: 2em;">教研領(lǐng)域：新加坡及亞太地區(qū)稅務(wù)全方位研究、咨詢和培訓(xùn)</p> <p style="line-height: 2em;"></p> <p style="line-height: 2em;">情理之中，意料之外</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">疫情尚未結(jié)束，勝利的曙光還很遙遠，對于一些受到嚴重影響的國家來說，尤其如此。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">但是，王瑞杰副總理采取了正確的策略，逐步將重點從應(yīng)對遏制疫情的迫切需要，轉(zhuǎn)向解決新加坡的長期財政需要。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">納稅人肯定松了一口氣：除了汽油稅，企業(yè)、個人所得稅稅率都沒有提高，購房也沒有限制。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">鑒于近年來全球范圍內(nèi)降低企業(yè)稅率的趨勢，公司稅率上調(diào)的可能性也微乎其微。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">企業(yè)所得稅的不確定性</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">2013年，政府推出了幫助企業(yè)重組的過渡支持計劃(Transition Support Package)，在這項條例成功實施7年后，今年停止了企業(yè)所得稅退稅。這意味著與往年相比，企業(yè)要為2020年獲得的應(yīng)納稅所得支付更高的稅款。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">這對2021財年的企業(yè)所得稅來說是個好兆頭，稅收預(yù)計將增加至180億新元。此前由于疫情導(dǎo)致的利潤減少和虧損，2020財年企業(yè)所得稅從2019年的167億元降至137億新元。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">拋開凈投資回報的貢獻，多年來企業(yè)所得稅一直是政府的最大收入來源。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">但是，如果根據(jù)正在進行的關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的討論來決定如何在管轄區(qū)之間分配征稅權(quán)，國際稅收規(guī)則發(fā)生變化，這項可靠的稅收的基礎(chǔ)可能會受到侵蝕。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">由此一來，跨國公司可能會發(fā)現(xiàn)在新加坡開展業(yè)務(wù)不再具有吸引力。如果這些情況發(fā)生，新加坡將面臨巨大的不確定性。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">稅收結(jié)構(gòu)的未來變化</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">鑒于此，政府可能要考慮進一步調(diào)整稅收制度，以維持穩(wěn)固的稅收基礎(chǔ)，且不會受BEPS的新規(guī)則是否奏效以及如何實施的影響。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">令人欣慰的是，新加坡每年征收的個人所得稅相當(dāng)穩(wěn)定，過去三年一直在120億新元至130億新元之間浮動。新加坡人不僅收入增加了，而且為國家的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">此外，通過對超高收入者實行高于22%的稅率，這一結(jié)構(gòu)可能會更加累進。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">有人可能會問，即將到來的消費稅(GST)上調(diào)是否能解決這個問題？答案是肯定的，但只是在一定程度上緩解。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">的確，僅次于上述兩種所得稅的第二大收入來源是消費稅。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">與企業(yè)所得稅類似，消費稅收入從2019財年的112億新元降至2020財年的99億新元，主要是由于疫情抑制了消費。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">隨著經(jīng)濟的復(fù)蘇和消費的增加，消費稅收入預(yù)計將在2021財年恢復(fù)到113億新元。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">的確，從2023年開始，對通過航空和郵寄進口的低價值商品以及消費者進口的非數(shù)字服務(wù)(包括教育學(xué)習(xí)和健身培訓(xùn))開征消費稅可能會提高消費稅收入。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">如果今年的經(jīng)濟能夠以4%至6%的預(yù)期增長率實現(xiàn)較高水平復(fù)蘇，副總理王瑞杰很可能會在2022年至2025年的某個時期提前上調(diào)消費稅。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">汽油稅不會造成影響</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">盡管汽油稅上調(diào)已經(jīng)生效，但政策背后的主要動機是為了減少燃油汽車的使用。2020財年的機動車稅總額為22.1億新元，與所得稅和消費稅收入相比微不足道。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">此外，今年征收的額外稅款可能會被針對摩托車司機、出租車司機和私家車司機的臨時退稅所抵消。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">為借款鋪平道路</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">除了改變稅制以增加收入外，政府還能做什么？我們從2021年預(yù)算案中可以找到一些答案。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">有趣的是，根據(jù)一項將在國會辯論的重大基礎(chǔ)設(shè)施政府*法案，今年的預(yù)算為政府使用長期債券為基礎(chǔ)設(shè)施項目融資鋪平了道路。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">這是一種公平的做法，因為基礎(chǔ)設(shè)施改善的直接受益者有責(zé)任為這些項目提供資金。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">如果以一種穩(wěn)健的方式來選擇風(fēng)險較低的基礎(chǔ)設(shè)施項目，并以適當(dāng)期限的債券進行融資，這種方法還能夠緩解多年來地鐵及海防建設(shè)的龐大支出。</p> <p></p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">考慮到未來幾年全球經(jīng)濟可能仍然處于低利率環(huán)境，這種做法是明智的，但問題仍然在于應(yīng)采取何種保障措施來管理利率上升的風(fēng)險。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">不過，顯然借款有助于緩解新加坡緊張的財政狀況。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">這種利用機構(gòu)投資資金為公共項目融資的方式也體現(xiàn)在利用綠色債券支持符合2030年綠色發(fā)展藍圖的項目上，該計劃也力圖實現(xiàn)鞏固新加坡在發(fā)展綠色資本市場中的金融中心地位這一更大目標(biāo)。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">所有這些措施都將使新加坡未來的財政狀況更加穩(wěn)固。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">新加坡逐步從疫情中復(fù)蘇，同時防范出現(xiàn)新的外部沖擊，政府應(yīng)盡快恢復(fù)預(yù)算平衡，并開始積累盈余。</p> <p></p> <p style="line-height: 2em;">在這種情況下，是否歸還過去提取的儲備金將成為下一個焦點問題。不過，財政部長應(yīng)該非常樂于解決這個問題。</p> <p></p>